这张发票即使是代开的，也是“不对”的发票！

实务分析：

按照票面意思，总包金额2,321,400.00元，分包金额1,717,200.00元，适用征收率是3%，如果采用差额开票功能，就是说建筑业简易计税差额不能全额开具专票，即2,321,400.00-1,717,200.00=604,200.00部分开具专用发票，则采用差额开票时，专票中税额栏604,200.00/（1+3%）×3%=17,598.06元。

根据政策文件规定，纳税人提供建筑服务，适用简易计税方法，虽以收到的款项然后减去分包款为销售额，但可全额开具增值税专用发票，下游企业全额抵扣，不需要使用差额开票功能，也就是说上述发票应该全额开具增值税专用发票，即全额开具2,321,400.00元的专票，税额67,613.59元，所以上述发票属于错误开具，一是下游企业少抵扣50,015.53元（67,613.59-17,598.06）；二是严格意义来说，属于不合规的发票，不得进项税额抵扣、不得企业所得税税前扣除及不得计入土地增值税扣除项目金额。

建议企业收到该类发票，应该进行换票。

政策依据：

本文由高顿财税学院首席讲师陈志坚老师原创

关注“高顿财税学院”公众号（微信搜索：gaoduncaishui）了解最新税务资讯，学习最实用的税务工作技巧