D公司是A股主板上市公司，年营业收入超百亿，员工总数超过3万人，属于生产制造企业，在细分行业位居国内第一。
本案例主要呈现D公司的人工成本总额管控机制，以2012年度的人工成本总额的预算为例进行说明。
一、 人工成本总额管理原则
1、总额控制：单位人工成本销售额（每单位人工成本带来的销售额）行业领先，合理控制人工成本总额占销售额的比例；
2、传递压力：人工成本总额的确定应当能向员工传递市场的压力，与企业的经营绩效挂钩；
3、相对稳定：人工成本总额的确定应当充分考虑企业的支付能力和员工的生活水平，要有延续性，避免由于收入波动剧烈使员工产生不安全感；
4、激发活力：人工成本总额的确定应分层分类区别对待，要支持业务增长，能激发员工活力，提高核心竞争力。
二、 人工成本总额的预算流程
D公司的人工成本总额预算分四步完成，具体见下图。
其中，自然增减指的是由于产销量增减或人员编制增减或政策性变化而引起的人工成本的变化；策略性增减指的是由于市场薪酬水平或竞争对手策略变化而引起的人工成本的变化。
关于年度人工成本指标分析，主要考虑：公司历年人工成本占销售额的比例，人工成本占销售的比例在行业的发展趋势，公司对利润、效率的要求，薪酬竞争力差距，人均收入增长要求等。
三、 2012年人工成本总额预算
第一步：2012年度人工成本总额区间预测
2012年人工成本总额区间预测（上限）= 2012年度销售额预测数*人工成本占销售额的比例（上限）
2012年人工成本总额区间预测（下限）= 2012年度销售额预测数*人工成本占销售额的比例（下限）
人工成本占销售额的比例（上下限的确定）：
1、历史值：2011年度人工成本占销售额的比例=2011年度实际人工成本总额/2011年度实际销售额
=16.83亿/187亿=9.00%
2、行业趋势：行业人工成本占销售额的比例逐年上升，预计2012年上升5-8%；同时考虑人均收入增长要求(2011年CPI涨幅为6.5% ），建议2012年人工成本占销售额的比例（上限）比2011年实际提升6.5%。
2012年人工成本占销售额的比例（上限）=2011年人工成本占销售额的比例*（1+6.5%）
=9.00%*（1+6.5%）
=9.66%
3、公司要求：人工效率要提升，按提升5%计算，得到2012年人工成本占销售额的比例（下限）比2011年实际降低5%。
2012年人工成本占销售额的比例（下限）=2011年人工成本占销售额的比例*（1-5%）
=9.00%*（1-5%）
=8.55%
根据2012年销售额预测数：211亿元
2012年人工成本总额区间预测为：18亿元 – 20.3亿元
第二步：计算2012年自然增减的人工成本
2012年人工成本自然增减总计2.44亿元，包括：
1、因产销量而增加的生产人员计件或工时费用、销售人员的提成费用，合计工资总额增加1.35亿元；
2、因人员编制变化而增加683人，非生产与销售人员的工资总额增加0.47亿元；
3、因人员编制变化及2012年社保基数调整，增加社保费用0.25亿元；
4、因人员编制变化造成其他专项费用（如福利、体检、住房、劳保）增加 0.37亿元。
第三步：考虑策略性增减，预测2012年度人工成本总额
2012年人工成本总额 = 2011年人工成本总额 + 自然增减人工成本总额 + 策略性增减人工成本总额
其中，策略性增减考虑的情况包括：
1、和行业相比，技术人员和职能人员中职级在4级以下人员的薪酬竞争力仍有5-15%的差距；
2、行业薪酬增长率预测为12.3%；
3、2011年各月CPI在4.1%-6.5%之间；
4、根据人力资源三年规划，人均现金收入要由5.1万/年提高到5.5万/年，需要实现的增长率为8%；
根据以上情况确定2012年策略性增减的比例为8%,则策略性增长总额0.24亿元。
2012年的人工成本总额 = 16.83 + 2.44 +0.24
= 19.51亿元
第四步：2012年度人工成本总额评审
根据上述三个步骤预测的2012年度人工成本总额19.51亿元,处在第一步测算的人工成本总额上下限18亿和20.3亿之间,同时也符合财务对公司利润的要求。
因此，D公司2012年人工成本总额预测数值（19.51亿元）基本合理。
四、 人工成本日常管理原则与管控手段
1、发放与预算执行情况实时对接，执行超标准则控制发放；
2、自身经济指标明确或可直接影响公司及其他部门经济指标的部门或单位，主要控制其人工成本投入产出比；
3、对和经济指标不明确的部门或预算项目进行严格预算管控；
4、日常管控主要通过工资项目计提、工资项目发放、以及各部门的人工成本考核实现。
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