企业常见税务风险问题：虚增成本、费用问题

【问题描述】：

为了降低企业所得税，最直接的办法就是降低利润。我们经常听到这样的故事，财务人员完成年度结账，计算完企业所得税，汇报给企业老板。老板一看，皱起了眉头，看一眼财务，问道：“昨做这么多利润？”。实际上，利润不是财务做账想做多少就做多少的，即便想一些办法，暂且不说办法是否合理、合法，从操作时间来看，就决定了是造假行为。

公司利润高本来是一件好事，但交税时发现变成坏事。因此，很多企业通过虚增成本、费用的方式去处理。常见的具体操作方法有：

① 购买非增值税专用发票，增加成本、费用；

② 人为调整成本，提前多结转成本；

【风险分析】：

虚增成本、费用属于典型的偷税行为，与前述偷税罪相连。有些企业甚至把多年来积累的盈利全部交出。无论是购买发票、还是多结转成本会产生难以解决的后遗症。

①购买发票可能导致的大额应付账款无法支付，长期挂账，是一个重要的遗留矛盾。也是税务部门稽查的一个重要线索。让他人为自己开具与实际业务不相符的发票不仅要对偷税行为接受处罚，而且还要按《发票管理办法》进行处罚，金额超过1万，罚款最高50万。

②多结转成本导致存货账实不符，甚至账面存货金额严重不合理是一个非常难以解决的遗留问题。也是税务部门稽查的一个重要线索，企业的一颗定时炸弹。2014年1月、2月国家税务总局曝光公布的各4起典型案件中均有类似案件，也就是此类案件属于典型并严厉打击的对象。

【案例】：

2010年辽宁省地税局稽查局与公安机关联合成立专案组，对辽宁某房屋开发有限公司2007年至2009年期间的纳税情况进行检查。检查发现，该公司存在的主要违法行为包括：利用假发票虚假列支广告费、施工费、劳务费、绿化费；重复列支门窗安装费用加大工程成本；税务机关对该公司查补税款3629.51万元；加收滞纳金1089.93万元；对其少缴增值税、企业所得税等税款的行为，定性为偷税，处罚款5550.26万元。目前，查补的税款、滞纳金及罚款共计10269.70万元已经全部解缴入库。

【解决方案】：

该问题属于主观故意，要充分评估风险和可能的结果，尽量通过税务规划进行合理安排。同时，企业应根据情况聘请财税咨询老师设计方案解决历史遗留问题。