一、前言
营改增是指企业的营收税种从营业税收转变为增值税。在2013年，我国开始实行营改增。以往，我国主要征收的税负主要是增值税和营业税。当这两种税收并征的时候，就会导致重复征税的情况出现，增值税只是对产品增值的部分进行征税，为此，营改增能够防止重复征税现象的出现。
二、实行营改增后外贸出口企业存在的问题
在实行营改增的时候，一部分的企业依旧会出现税负增加的现象。营改增对于外贸出口企业的影响十分明显，为外贸企业服务的货代、运输公司、报关公司，原来基本上都是营业税纳税人，收到各类发票亦即是营业税发票，这些发票在财务根据发票全额计入成本费用，与财务政策、税务政策相一致。然而，在实行营增改之后，增值税纳税人成为了外贸企业的服务单位，而且，所开具的发票也变为了增值税发票，比如代理费用、运输费用的发票，此外，一部分的服务单位通常都是根据自身的税负测算，把营改增后的税负添加到服务费用当中，从而导致了增加的税负成为了收费的项目。比如，对于船务公司而言，通常都会促使货运代理公司税额的增加，同时也会把税收负担转嫁给货运代理公司，紧接着，货运代理公司会把税收转移给出口企业，进而导致了出口企业成本费用的增加。尤其是对于目前大的经济环境而言，无疑是对外贸出口企业“雪上加霜”。
对于营改增而言，通过抵减销售税额以及进项税额能够有效减低税负，当前，依旧有部分的企业因为生产周期、成本结构等原因从而造成进项税额相对比较小，而且，试点范围地区存在执行决策不一致、不明确的情况，同时，一部分的试点地区也没有获得有效的增值税专用发票。除此之外，一部分的企业的供应商的规模比较小，并不具备增值税发票开具的资格，从而导致了企业税收的增加。对于外贸出口企业而言，需要关注的重点是从国外买家制定的航运企业，而航运的费用应当由外国买家承担，从而科学的避免营改增带来的不利影响。把税收的费用转移给买家，很容易引起买家的不满，最终将导致客户的流失。在实行营改增的时候，很多企业都会出现上述的问题，从而为企业带来一定的困扰，进而导致外贸出口企业成本的增加。
对于外贸出口企业而言，其经营活动并不能离开物流活动，而税负率的不一样将会导致企业适时对费用项目进行调整，并且不一定能得到增值税专用发票，同时，也不能有效的促使税务部门的征管，进而为外贸出口企业的结算带来一定的问题，比如费用不清晰等。
三、外贸出口企业“营改增”后的改革思路
在当前环境不好的前提下，外贸出口企业的发展显得越来越困难，营改增的实行促使企业成为税收的主要承担者。就我国的出口退税政策而言，出口产品可以退还相关的增值税，在实行营改增后，对于外贸企业的服务单位的增值税发票能否退税，当前的有关法律法规并没有做出明确的规定。在《中华人民共和国增值税暂行条例》中的第二条的第三款，即纳税人出口货物，其税率应当是零，但是，国务院有关规定除外。在这条规定中，外贸出口企业出口税收应当是零。《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》财税[2012]39号的第二条第二款“免退税办法。不具备生产能力的出口企业以及有关的单位的出口货物，其可以免除增值税，而且，，所对应的进项税额要全额退还。对于出口退税来说，退税只是退还一部分的境内所购买的劳务以及货物所产生的增值税，根据我国相关的退税政策，无论是采取鼓励出口或是采取限制出口所指定的退税率，都应该要退还境内有关的增值税，从而促使出口货物税率低以及零税率，进而能够更好的促使外贸出口企业更好的在国际市场激烈的竞争中屹立不倒。
增值税是流转税的一部分，世界范围内增值税分为生产型增值税、消费型增值税。当前，我国的增值税属于生产型增值税，并逐渐向消费型增值税过渡。增值税的设计本意是流通环节不承担税负，所有税负由最终消费者承担，这也是流转税的价值所在。增值税是流转税的一部分，为此，在流通的时候不会承担一定的税负，而所有的税负都是由消费者承担的，从而能够体现流转税的价值。对于外贸出口企业而言，并不需要进行生产加工，主要的利润来自于货物的买卖，为此，商贸企业、外贸企业并不是税收的最后承担者。如果境内采购的劳务，即营增改后的增值税发票是不能够退税的，就整个流转税的链条而言，外贸企业会在此断裂，即外贸企业是营增改后增值税的消费者，然而这并不是商务运作原则的实质。一般而言，外贸企业的货物的消费则是境外的客户，而且是境外的实际消费者，为此，出口货物劳务交付的增值税要退还。
四、试分析一下“营改增”后增值税发票退税可行性
按照出口退税大的原理，实行营改增之后的增值税发票从属于外贸企业购买的境内企业的增值税劳务。。“营改增”后增值税发票退税的可行性由多大？出口退税的货物采购退税是将货物的采购的增值税发票作为基础，逐一相对，一张发票应当对应一张或多张的发票，而且外贸企业以及水务企业都要清楚了解这一操作规则。在实行营改增后的增值税发票应当根据这一规则运作。由于外贸企业的出口基本上都是采用一票关单对应一票货物的方式，为此，会出现相对应的一票货物的运输费、代理费以及报关费。在进行财务核算的时候，无论是费用、货物等都要采取一票对一票的核算方式进行，而且，出口退税申报一定要采用一票对一票的方式。为此，在实行营改增后的增值税发票退税，可以通过一张报关单所对照的采购劳务金额、货物金额一起进行退税，从而为外贸企业、税务机关提供一定的便利，也便于税务机关审查核实，如若劳务采购畸高，能够对应该票报关单的出口金额进行参考，是否有对退税的嫌疑。
五、外贸出口企业应该采取的科学举措
当前，外贸企业受到最大的问题来源于物流企业转移增值税，而且物流企业都认为运输费税率调整过高，进而导致企业的税负加大，为此，应当要明确物流企业的税目，从而能够促使物流各个环节都能根据一致的税率以及税目进行操作，进而能够促使物流业的顺利运行。因为当前运输企业的税率是11%，而货物代理的税率是6%，值得注意的是，两者的税负都会陆续转移到外贸企业中，从而间接导致外贸企业成本费用的增加。当外贸企业在国内具有一定的销售业务，就可以抵扣这一部分的税款，当外贸企业在国内没有相关的销售业务，就不会抵扣税款，最终只会导致首要目标，只有存活下来，才能等到新的机遇。现在煤炭企业较多，组织形式相对松散，没有形成合力，自己顾自己的一片天地，行情不好，非常容易形成恶性竞争的局面。
2.积极应对困局，管理挖潜，提质增效，是煤炭企业变化转危机为机遇的关键
当前的外部环境就是市场需求减弱、煤炭产能过剩，内部环境就是开采成本上升、煤企恶性竞争。现状不仅是对煤炭企业的考验，更是检验。这样的现状检验着每个煤炭企业内部管理的潜力。“内功”就是管理挖潜，加大成本控制力度，提质增效。勤练“内功”，时刻不放松，这是企业面临复杂环境变化的有效武器，打铁还需自身硬。
（1）全面建立精细化管理的模式
企业是以赢利和发展为目的的，企业的经营策略以追求低成本，高价格，促发展，上规模等几个方面来实现，，这样才能提高企业在行业的竞争力。但是企业的竞争力从哪里来，怎么才能实现低成本，这还是需要从管理上来思考。煤炭行业现阶段来说是个完全竞争市场，完全成熟的行业，已经由原来的标准化，规则化管理逐步的过渡到精细化管理。但是往往在精细化的过程中，出现精细化的不够，或者不是很彻底。精细化管理是管理工作做到极其熟练以后的提升和飞跃，复杂的管理工作做到极致。面对复杂多面的市场环境，煤炭企业应把握关键，正确理解运用精细化管理。精细化管理不仅仅是整章建制，定措施，严考核。
精细化管理首先是一种现代企业管理方式，也是一种管理理念，是一种以最大限度地减少管理所占用的资源和降低管理成本为主要目标的管理方式。举个例子，煤炭企业产品主要有原煤、精煤。大型的煤炭企业可能还有煤化工产品，比如焦炭，甲醇，煤焦油等。原煤入洗生产出精煤，精煤加工可以炼焦，生产出焦炭，甲醇煤焦油等。原煤的质量在一定程度上决定精煤的质量，进而决定了焦炭等产品的质量。如果精细化管理煤炭质量，形成源头抓起，在生产作业面的布置，如何分煤种开采配采，开采设备的管理等方面提前谋划煤质管理；在煤炭灰分控制下，分别针对掘进面、综采面制定细致的大型构造煤矸分离措施，对矿井、洗煤厂等各个环节实现预测和信息反馈，及时反馈信息，最大限度优化产品结构，这样管理发动了群体智慧，形成了管理的自动化，真正实现了向管理要效益。
（2）有计划的有重点的进行企业成本控制
企业经营的根本原则是获取利润，利润=收入-成本。有效控制成本对企业利润贡献很大。省的就是赚得。成本控制是一个非常大的内容，必须落实到位，执行到位，对于煤炭企业来说内部市场化是成本控制的利器。
①要着重考虑内部市场化管理体制。分项目，分单位，制定内部市场化标准和考核方法。内部市场化了，考核到位了，成本自然也就降下来了。每个生产单位之间，互相结算，把煤矿企业的大成本管理，融入到每个生产单位之间的小成本管理之中，化繁为简。这样做的好处是，不仅是能从基础上看到成本的消耗点，而且生产单位之间还可以对比，对标，找差距，有竞争机制。
②为保证内部市场化，煤炭企业要建立健全保障体制，形成闭环管理。首先是市场化的工作制度和工作标准，怎么市场化，怎么做，流程是什么要明确好。第二就是预算管理和考核要配合到位。煤炭企业要分单位在宏观指标下、在内部定额下，建立各级预算制度。明确各单位的预算，并配合切实可行的考核办法。考核办法要分单位，体现经济效益，体现安全管理，根据不同属性绩效考评，必要时可以建立调控仲裁制度。
（3）强化“外功”，注意技术的积累，提高煤炭企业的产品研发能力，通过技术和管理创新，提升品牌力量和产品附加价值
①煤炭企业必须重视品牌建设
在全球化的市场竞争环境下，企业最宝贵的财富是市场，要抓住市场，统治市场的手段就是打造一个属于自己的强势品牌。在市场疲软，需求下滑，煤价下跌的情况下，煤炭企业更需要注重品牌建设。要在煤炭市场打造自己的品牌，需要对现阶段煤炭市场环境的特征和变化有清醒的认知，对煤炭品牌的整合营销方法有精准的把握。煤炭产业属于资源提取型产业，产品的差异性较小，对于用户来讲，在市场竞争中价格竞争占据了主导地位，一般不存在转移成本。尽管煤炭产品的同质度高，替代性强，树立单个企业的品牌形象难度比较大，但是，煤作为天然矿物，地区、深度、形成年代的不同还是给产品打上了先天烙印。在过度竞争的煤炭市场结构中，通过树立产品品牌，建立起差异化优势，可以降低用户对煤炭价格的敏感程度，可以使煤炭企业避开竞争，形成一定的竞争优势。
②煤炭企业需紧盯国家发展规划，探索一体化经营模式或专业化的发展方式，适时利用产业政策发展煤化工项目提高煤炭的附加值
这次煤炭产业形势骤变，再一次暴露出我国煤炭产业发展靠投资、做大靠产量、盈利靠高价的“三靠”发展方式不可持续。现阶段的市场环境，对整个煤炭行业来说，那就是煤炭行业面临着产业结构的调整。煤炭企业应积极探索，力争摆脱困局实现可持续发展。一体化模式对于降低交易成本、增加短缺行业的生产规模，协调行业之间的关系带来很大益处。煤炭企业的兼并重组也给煤化工的发展带来了积极的信号，而煤炭限产的政策会提高煤炭企业发展煤化工的优势和信心。而另一方面，在现在的市场危机影响下，煤炭企业也会从产能过剩走向产业升级。
参考文献
[1] 武全民.浅谈煤炭企业应对金融危机的管理思路[J].江苏商论，2010，（5）：102.
本站仅提供存储服务，所有内容均由用户发布，如发现有害或侵权内容，请
点击举报。
