财务人必须懂的资产负债表填制那些事儿

【高频考点一】资产负债表（★★）

资产负债表期末余额一般项目可据其总账科目余额抄列。

特殊报表项目	具体编制方法
货币资金	货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
应收账款	应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款的明细账借方余额-应收账款的坏账准备
预收账款	预收账款=应收账款的明细账贷方余额+预收账款的明细账贷方余额
预付账款	预付账款=应付账款明细账借方余额+预付账款明细账借方余额
应付账款	应付账款=应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额
存货	存货=原材料+材料采购+在途物资+材料成本差异（借加，贷减）+库存商品+发出商品+委托代销商品+委托加工物资+生产成本+周转材料-存货跌价准备【注意】存货不包括工程物资。
长期股权投资	长期股权投资=长期股权投资－长期股权投资减值准备
一年内到期的非流动资产	一年内到期的非流动资产=下一年要到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”+下一年到期的“持有至到期投资”减去相应的“持有至到期投资减值准备”+下一年到期的“长期待摊费用”
长期应收款	长期应收款=下一年不到期的长期应收款-下一年不到期的未实现融资收益
长期应付款	长期应付款=下一年不到期的长期应付款-下一年不到期的未确认融资费用
固定资产	固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备
无形资产	无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
开发支出	开发支出=研发支出所属资本化支出明细科目余额
持有待售资产	持有待售资产=持有待售资产余额-资产减值准备
长期借款	长期借款=长期借款总账科目余额-将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款
一年内到期的长期负债	一年内到期的长期负债=将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款

【注意】

1．对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，从资产负债表日来看，此项负债仍应当归类为流动负债。

2．企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。如果贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿时，在资产负债表日的此项负债并不符合流动负债的判断标准，应当归类为非流动负债。如果贷款人在资产负债表日后同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿时，应当归类为流动负债。