【纳税实务】企业购入已使用固定资产如何税前扣除？

发布日期：2022年05月26日

关于企业购入已使用固定资产税前扣除折旧问题

企业购买已使用过的固定资产，可凭合法凭证，并按以下年限计算折旧在所得税前扣除。以下方法一经确定，不得变更：

（1）企业购买已使用过的固定资产，凡出售方能够提供该项资产原始资料（包括发票和固定资产使用卡片或相关资料）复印件（加盖单位公章或财务专用章）的，可按税法规定该项资产的剩余年限计算折旧。

（2）企业购买已使用过的固定资产，出售方虽不能提供该项资产原始资料复印件，但企业经有资质的中介机构对该项资产进行了评估，且评估报告中列明了该项资产的已使用年限和尚可使用年限，若该项资产整体使用年限（已使用年限+尚可使用年限）不低于税法规定的最低折旧年限，企业可选择按照资产评估报告中列明的该项资产尚可使用年限计算折旧金额或者按照税法规定该类资产最低折旧年限减除已使用年限作为该项资产的剩余折旧年限计算折旧。上述方法一经选择，不得随意改变。

对资产整体使用年限低于税法规定的该类资产最低折旧年限的，按税法规定最低折旧年限减除已使用年限作为该项资产的剩余折旧年限计算折旧。

（3）企业购买已使用过的固定资产，出售方不能提供该项资产原始资料复印件,也不能提供有资质的中介机构对该项资产评估报告的，应按照税法规定的折旧年限计算折旧。

（4）企业购买已使用过的固定资产如符合《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2015]106号）、《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号）和《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）规定条件的，可以选择一次性扣除或缩短折旧年限。其中，采取缩短折旧年限加速折旧的，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。

企业接受投资、受赠的固定资产按上述规定执行。

资料来源：

企业购入已使用固定资产如何税前扣除？

http://tianjin.chinatax.gov.cn/11200000000/0300/030005/p20220526153519318.shtml

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财税[2014]75号财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知

http://www.360doc.com/showweb/0/0/1059326718.aspx

财税[2014]75号财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知

https://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270103048k.html

财税[2015]106号财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知

http://www.360doc.com/showweb/0/0/1059328395.aspx

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