2023年07月04日 来源:中国税务报
作者:刘文怡
简单地说,现金是对企业实际拥有的货币资产的一种描述,现金流则代表了企业的资金流量和现金盈余。
企业日常经营与投融资活动,离不开现金和现金流。
现金是一种时点概念,指企业或个人现实中拥有的实际货币,例如银行账户中的现金、信用卡上的可用信用额度等,在一个特定时间点反映了企业现实中实际拥有的货币资产,通常被视为企业财务的重要组成部分,可以用来支付账单、购买商品和支付工资等。现金流是一种时期概念,指企业或个人获得或支出的资金流量,涵盖了企业在一段时间内的所有现金变动情况,通常被视为体现企业经营状况的一个重要指标,反映了企业的盈利能力和偿债能力。结合企业财务报表来理解,资产负债表的“现金存款”等,即为现金项目;现金流量表中的“净现金流入”“投资活动流出”等,即为现金流项目。
简单地说,现金是对企业实际拥有的货币资产的一种描述,现金流则代表了企业的资金流量和现金盈余。现金与现金流相互影响,彼此关联。企业的净现金流入将增加其现金资产,从而提高其支付能力和财务健康。此外,企业开展投资和融资活动,可能会直接或间接地影响企业的现金流,进而导致企业现金资产的增加或减少。
不同主体对现金与现金流的关注度可能不同。对于股东来说,现金流可能是比现金更重要的指标,因为它反映企业在未来的盈利潜力和长期趋势。而对于债权人来说,债务人现在所持有的现金可能更重要,因为这代表其未来的偿债能力。
在企业内部税务管理中,现金流可能影响企业的纳税义务和具体的纳税金额。当净现金流入增加,意味着企业可能收到了销售商品、提供劳务的收入。这种情况下,企业就要逐一判断,这些净现金流入是否属于企业所得税的应税收入,并结合企业利润表和以前期间的纳税申报表,判断是否需要在当期纳税。根据收到款项的性质,企业还要注意判断是否需要计算缴纳增值税等相应税款。而现金对企业实现纳税遵从来说非常关键——在纳税申报环节,足额的现金资产,是缴纳税款的重要基础。
在企业的现金与现金流分析中,税收因素是一个非常重要的考虑因素——因为税收政策和税务处理方式,往往会直接影响企业的现金流量和资产情况,进而影响企业的财务状况和经营策略。以企业所得税和增值税为例,假设某企业在特定时间点签订了一项合同并获得了一笔收入。这种情况下,企业的现金流量表中,应该反映现金流,即体现“净现金流入”。但是,如果企业没有准确估算企业所得税、增值税等税费金额,将会导致核算的“净现金流入”项目金额不准确,进而影响企业整体现金储备与现金流测算的准确性。此外,如果企业没有按时缴纳企业所得税和增值税,将会面临罚款和滞纳金等额外成本,这也将影响企业的现金与现金流。
在投资和融资活动中,企业也要考虑税收因素对现金和现金流的影响。比如,企业计划通过发行股票进行融资,就必须考虑股票发行所产生的税收成本,这将直接决定发行股票给企业带来的净现金流入金额,进而影响企业现金储备。
[作者单位:中汇智谷(四川)税务师事务所]
资料来源:
现金与现金流:前者时点概念,后者时期概念
http://www.ctaxnews.com.cn/2023-07/04/content_1029307.html【相关阅读】
本站仅提供存储服务,所有内容均由用户发布,如发现有害或侵权内容,请
点击举报。