本篇文字来源于韩老师1月2日在老韩说税答疑课的音频整理。
01
▌问：企业所得税前面3个度是核定征收，10月起通知改成查账征收，在企业所得税汇算清缴时怎样申报？
韩海敏：因为我们对企业所得税的征收分为查账征收和核定征收。汇算清缴从1月1号开始到5月31号，整整5个月的时间，按理征收的方式在一年内是不能变的，税务机关从10月份把你们调整成查账征收，这说明已经取消了你们核定征收的资格，那么你们就要按照查账征收来申报。那么已经预缴的核定征收，前三季度核定征收算预缴数，按照已缴或者预缴数在汇算清缴报表里进行填列，第四季度在申报的时候就要按照查账征收来申报了，汇算清缴也是按照查账征收来进行。
02
▌问：坏账准备期末数为冲回，也就是说期初数大于期末数，在所得税汇算中怎么体现？
韩海敏：你们企业实行的是会计准则，期初比期末大，说明你们期末已经有一部分进行结转，那么你们坏账准备主要看应收账款年末余额，如果小于期初余额，说明一部分应收账款已处理了，这种情况下期初会大于期末，坏账准备由于不能在企业所得税前扣除，所以不管多少，对企业所得税汇算清缴没有影响。
03
▌问：请问银行利息要有发票才能税前抵扣，在哪份文件能找到？
韩海敏：营改增以前，对银行的利息基本上都是不用发票的，用银行的扣款凭证就可以抵扣了。没有确定的文件，按理来说银行在营改增以后，也应该开增值税发票了，但是银行可能会让你准备一大堆的资料。如果当地税务机关一定要求银行开增值税发票，只能准备一堆资料到银行开票了，如果不严格要求，那么扣款凭证依旧可以用。
04
▌问：库存3000万，留抵税为零。可以从哪些方面减少库存？
韩海敏：这明显有问题，首先3000万的库存为什么留抵税为零，是不是销项特别大把留抵吃光了，这个还是属于正常的。减少库存没有办法，因为库存不是想调就能调，税局会问你库存哪里去了。
05
▌问：普通合伙企业征收经营所得税怎么汇算，哪里有具体的规定？
韩海敏：普通合伙企业不缴企业所得税而交个人所得税的，采用“先分后税”，每个合伙人根据分得的收益各自去申报各自的个人所得税。
06
▌问：建筑行业挂靠单位的收入怎么核算收入？
韩海敏：建筑企业在营改增前，挂靠单位是非常多的，挂靠单位的收入根本就不能提现在账上，收入都是放在被挂靠企业。挂靠企业只有通过承包承租经营或者项目经理承租（承包）的方式取得收入，除此之外，这个收入无法取得。
07
▌问：请问技术服务合同的印花税在金税三期中是如何比对的？
韩海敏：主要看技术服务费，在A104000号报表里面有一行是关于技术服务费，你支付了多少技术服务费，那么技术服务合同印花税你有没有申报过，这两者就能进行比对，就这么简单。
08
▌问：我司要股权转让（平价转让），我先將未分配利润结转到应付股利，因账面上无资金暂不发，那就暂不交个人所得税。这样是否影响平价转让股权？
韩海敏：我给你来分析一下，股权转让平价转让还是低价转让，税务局会参考你的转让协议来看，但实际操作中，很多企业为了不缴纳个人所得税的目的会选择平价转让的方法。平价转让不单单看未分配利润的，如果你的未分配利润结转到了应付股利上，即使没有发放股息红利，也要代扣代缴个人所得税。在个人所得税的问题上，税法遵循对的是收付实现制。第二个问题未分配利润虽然是零了，税务局看你股权是否平价转让要依据企业是否有土地、房产、资本公积、盈余公积和其他使用者权益的溢价，如果这部分存在溢价，税局也是不认可平价转让的，不能单单从未分配利润判断是否平价转让，这样的转让是严谨的，你可能去税务局还是办理不了的。
09
▌问：请问租房合同签了2年，按2年的租金申报交纳了印花税，但账面上租金是按期摊销的，就会造成申报的印花税计税基数大于期间费用中的印花税，比对是否会出现问题？
韩海敏：一般来说，如果印花税缴纳的比较多，比期间费用印花税的计税基数还要大，这个比对一般不会出现问题，万一有问题，你也可以跟税务局做个说明：因为我是根据合同总金额来交的，但是我的费用按照企业所得税权责发生制原则是要分摊的。
10
▌问：老板的工资都如实申报个税了，只是他不会按时把工资领完。目前他还没领走的工资有几十万元。我们做账时，应付职工薪酬余额为0，将老板未领完的工资挂在“其他应付款”下。像这种未领完的工资全额在企业所得税前扣除是否可以？
韩海敏：首先老板的公司要符合国税函[2009]3号文件的5个条件，老板的工资不能自己定，要符合行业的标准，如果老板的工资定的很高可能在企业所得税前就扣除不了。应付薪酬为零，将老板没有领的工资挂在“其他应付款”下，账务是没有问题的，但是未领完的工资全额在所得税前扣除可能会受到3号文件的影响。我们现在没有计税工资的概念，只要是合理真实的，都可以在税前扣除，但这块工资必须要在5月31号前发放完毕，汇算清缴的时候要看实际是没有支付，没有支付就不得在税前扣除。
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▌问：查账征收和核定征收哪种好？如何申请核定征收？
韩海敏：可能从你的角度来想，是想问哪种可以少缴一点税，这个没法单项判断，查账征收可能比核定征收多，核定征收也可能比查账征收多，这是个综合判断题，要根据你企业的经营情况进行判断。而且核定征收也不是你想核定就核定，很多的行业现在都不能采用核定征收的，比如律师事务所。税务机关如何核定征收，每个地方都有不一样的核定征收管理办法，建议向当地税务机关咨询。
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▌问：老师领导买了一套上万的按摩设备给客户，那这个入招待费是吗？后续需要缴纳什么费用？
韩海敏：如果上万元的按摩设备是给客户的话，做到业务招待费。但里面还是有点问题的，因为我们说的也业务招待费都是消耗品，比如吃饭、烟、酒、化妆品等，这个上万元的按摩设备要看捐赠的对象是不是客户，如果是客户的话要做营业外支出，相当于这是个赞助。这块还是看当地执法机构的口径了，如果松一点可以做成业务招待费
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▌问：我们老板在上海有两家公司（注册在两个区，一个松江（一人公司）一个浦东（有限责任公司，还有个股东）），一家目前亏损2、3百万，还有家盈利几百万，法人都是他啊，我能不能从亏损的那个公司开点咨询费之类的发票（营业范围里面有的），到盈利的那家公司去啊？
韩海敏：这个要看业务是不是真实的，咨询费要有确切的咨询项目，如果没有这个项目，不单单利润没法转移弥补，还有虚开增值税专用发票的风险。对你们而言是同一个老板，但从法律来讲两家公司是独立的主体，我要问的是业务是不是真实，能不能经得起推销，并不是所有公司都能开咨询费的，这一点请你切记切记！
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▌问：我公司股东自己买一辆80万汽车，台头写公司名字，钱是老板自己刷卡付的，这如何入帐？付4S店一年的服务费2万，汽车装潢费3万，如何入帐？
韩海敏：借固定资产，贷其他应付款老板80万。服务费可以作为费用化支出，借管理费用-汽车服务费2万，贷银行存款2万，汽车装潢费原则上要跟汽车连在一起，也就是装潢费要做固定资产。
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▌问：公司用个人得车子，签订了用车协议，车子一直放公司用，是否车子产生的费用都可以入账?
韩海敏：看什么费用，如果是保险费就不能到公司的账上，车子也不能折旧。
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▌问：小微私人企业进货都是借法人钱，挂其他应付款太多怎么处理比较好
韩海敏：不太好处理，企业和法人是两个不同的法律主题，借法人的钱容易引起稽查，接其他应付款越大，越容易被稽查，那个时候你能说的清楚就好。
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▌问：集卡车司机的工资怎样处理才符合税务要求，他们不愿意交养老金。
韩海敏：集卡车司机是不是你们公司的雇员，如果属于你们公司的雇员，国家强制要求缴纳养老金；如果集卡车司机是你们外部的人员，就不属于你们的职工，那就不需要支付工资，而应该叫劳务费处理，劳务费交不交养老金，就跟你们没有关系了。
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▌问：老师您好，上几期一直听您的课也购买了，但还是老问题需要问您，其他应付款实在没法付出怎么处理呢
韩海敏：很难处理，其他应付款是怎么形成的每个企业都不一样。最常见的一种情况是企业有两套账，内账跟外账，外账是应付税务局的，内账是老板自己看，卖出去的很多都不通过外账，外账资金不够了，才通过向老板借款的方式，把内账的资金通过桥借到外账上去。本来都是老板的钱，现在通过人为的方式划到内账上来，所以这一部分真的不好处理。而且还有一部分的企业，其他应付款往往是跟虚开发票有关，比如虚开了100万的发票，我汇给了对方100万，只收对方5万块钱，这95万要回来就不能回到外账上，只能回到老板的内账。但公司要正常经营，现金流就不能断，这95万最终还是要回到公司正常账户来，所以只能通过其他应付款回来。这种情况除非主账上一定要有充足的资金，才能把其他应付款的账给平了，否则永远平不了。所以要分具体情况来处理。
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▌问：未分配利润能直接转到实收资本吗？公司注册资本500万，实收资本只有100万。未分配利润账面上看有200多万，可以直接转到实收资本吗？
韩海敏：可以，未分配利润当然可以直接转实收资本，但是不要忘了一件事情，未分配利润转到实收资本，要收20%的个人所得税，前提是这些股东都是自然人股东，法人股东不需要交个人所得税。
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▌问：请问下批发行业的，如果有买一送一的业务，怎么处理比较好哈？
韩海敏：买一送一要开在同一张发票上都不算视同销售，这一部分要看总的价款，并且根据总的收入进行分摊。
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