车票计入差旅费被定性偷税！6月起，差旅费入账要按这个来！

车票看是简单，但在财务工作中却很容易出现错误，一不小心还可能会带来很大的涉税风险！

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车票入差旅费

被定性为偷税

          

某公司在2020-2022年之间，会计将员工报销的探亲费（包括车票）及给客户支付的住宿费错误的计入差旅费被税务局稽查，最终该公司被定性为偷税，补交增值税、企业所得税、个人所得税，并处于相应的罚款。

 

    

这个案例虽然涉及的金额不多，但足够引起我们重视，会计在做账务处理时，不要一看到车票、住宿费就潜意识的给归集到差旅费，一不小心可能就会带来涉税风险。       

就像案例里说的，员工报销的探亲费本来应该计入职工福利费，其取得的进项税不允许抵扣，企业所得税税前限额扣除（不超过工资薪金总额的14%），并入工资薪金总额代扣代缴个税。     

上述案例会计却错误的计入差旅费，进项税可以抵扣、税前可以全额扣除、也不缴纳个税，这样操作就有很大的涉税风险。     

那哪些费用可以计入“差旅费”？如何判断？

          

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哪些费用可以入“差旅费”？

          

差旅费，通俗点讲就是公司员工为了公务外出产生的一系列的费用，比如交通费、住宿费、餐费等。

          

车票、住宿费等票据能否入“差旅费”？这里小北告诉大家两个快速的判断方法：     

1、报销对象：必须是员工本人发生的费用，客户产生的费用不可以入差旅费；

2、目的：为了公司业务出差产生的费用，如果是员工旅游或者探亲的不可以入差旅费；

我们可以根据报销费用的对象及出差目的快速的进行判断。

              

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差旅费，可不可以抵扣进项税？

          

我们出差过程中，可能产生以下类型的票据：

          

这里特别提醒大家，并不是只有专用发票才可以抵扣进项税，在这里小北给大家总结了7类可以抵扣的票据。

1、火车票    

          

2、公路、水路客票    

3、飞机票    

4、桥、闸通行费

              

          

5、网约车电子普票    

     6、收费公路通行费

              

          

7、住宿、租赁车辆、车辆加油费等专用发票

这里特别提醒，上述1-6项普票进行进项税抵扣时，还必须同时满足以下条件： 

报销对象：必须是公司员工；出差目的地：境内出差取得的票据，境外的不可以；用途：公司生产经营所需，如果个人消费，不可以抵扣。    

          

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差旅费，要不要交个税？

          

这个需要分情况处理：

 情形一：员工凭发票报销差旅费，不征收个税；

情形二：给员工发的差旅费津贴，不征收个税；

 根据国税发〔1994〕089号规定，差旅费津贴，不属于员工本人工资性质的收入，不征收个人所得税。

 情形三：除上述外，公司以现金形式发放的差旅费补贴，并入工资薪金总额代扣代缴个税。