(1)货款已经支付,同时材料验收入库
实际成本处理如下:
借:原材料(实际成本)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等科目
计划成本处理如下:
借:材料采购(实际成本)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等科目
说明:在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算
(2)货款已经支付材料尚未验收入库
实际成本处理如下:
借:在途物资(实际成本)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等科目
计划成本处理如下:
借:材料采购(实际成本)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等科目
(3)货款尚未支付材料已经验收入库(发票账单已经收到)
实际成本处理如下:
借:原材料(实际成本)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
计划成本处理如下:
借:材料采购(实际成本)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
(4)材料已经验收入库,月末发票账单尚未收到,需暂估入账(2011年多选)
实际成本处理如下:
借:原材料(暂估价值)
贷:应付账款等科目
计划成本处理如下:
借:原材料(计划成本)
贷:应付账款等科目
(5)结转验收入库材料的计划成本
实际成本处理:
无
计划成本处理如下:
借:原材料(计划成本)仅仅是验收入库部分的材料(不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本)
材料成本差异(超支差异)
贷:材料采购(实际成本)
材料成本差异(节约差异)
说明:该步为材料成本差异的形成阶段。
借方表示超支差异,贷方表示节约差异
2.发出材料
实际成本处理如下:
按照先进先出法、月末一次加权平均法(实际成本)9 F- v& e. [3 O) L& U& `
借:生产成本—基本生产成本
—辅助生产成本
制造费用
管理费用
贷:原材料(实际成本)
计划成本处理如下:
按照计划成本:
借:生产成本—基本生产成本
—辅助生产成本
制造费用
管理费用
贷:原材料(计划成本)
3.计划成本法下的单独核算
(1)
考试时要求计算四个数据:
(1)发出材料的实际成本;
(2)结存材料的实际成本;
(3)发出材料应负担的材料成本差异;
(4)结存材料应负担的材料成本差异。
(2)实际成本大于计划成本=超支差异(正号)
实际成本小于计划成本=节约差异(负号)
(3)材料成本差异率(含义,每单位计划成本负担材料成本差异)
=(期初结存材料的成本差异 本期验收入库材料的成本差异)
(期初结存材料的计划成本 本期验收入库材料的计划成本) ×100%
节约差异用负号,超值差异用正号。(四个公式记住即可)
发出材料应负担的材料成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率
发出材料的实际成本=发出材料的计划成本×(1 材料成本差异率)
结存材料应负担的材料成本差异=结存材料的计划成本×材料成本差异率
结存材料的实际成本=结存材料的计划成本×(1 材料成本差异率)
说明:结存材料的计划成本=期初计划成本 本期入库计划成本-发出材料计划成本
(4)发出材料应负担的材料成本差异
借:生产成本
制造费用
管理费用
贷:材料成本差异(超支差异)
借:材料成本差异(节约差异)
贷:生产成本
制造费用
管理费用
说明:此步骤为材料成本差异的分摊阶段
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