通过制度建设充分性审计，提出关于制度充分性方面的审计发现和审计意见书。具体见记录4-1。
记录4-1 XX公司流程审计发现与审计意见书
流程审计对象
邀请招标采购业务管理
审计意见书编号
2016001
受审计部门/单位
公司物资采管部
内部审计员
XXX
日期
2016年5月10日
流程审计发现事实描述：
1、审计事项：公司物资邀请招标采购管理制度建设充分性审计
2、审计发现：发现公司物资邀请招标采购管理制度存在以下漏洞和缺失。
⑴“采购计划”环节前缺失“需用计划”和““市场行情摸底”环节及对应的“责任部门、责任岗位、工作任务、工作记录、工作标准和工作方法”方面的明确规定；
⑵“采购计划”环节缺失“责任岗位、工作记录、工作方法”；
⑶“确定招标方案”环节缺失“责任岗位、工作记录”
⑷“确定招标方案”环节后缺失 ““招标方案评审”环节及对应的“责任部门、责任岗位、工作任务、工作记录、工作标准和工作方法”方面的明确规定；
⑸“确定投标单位”环节缺失“责任部门、责任岗位、工作记录”；
⑹“编制招标书”环节缺失“责任岗位、工作记录”；
⑺“编制招标书”后缺失“招标书评审”环节及对应的“责任部门、责任岗位、工作任务、工作记录、工作标准和工作方法”方面的明确规定；
⑻ “发标书”环节缺失“责任岗位、工作记录、工作标准、工作方法”；
⑼ “回标”环节缺失“责任岗位、工作记录、工作方法”；
⑽ “开标”环节缺失“责任岗位、工作记录”；
⑾ “发中标通知书”环节缺失“责任岗位、工作记录、工作方法”；
⑿ “签订采购合同”环节缺失“责任岗位、工作记录、工作方法”；
⒀“签订采购合同”环节后，制度中依次缺失“合同备案交底、业务就整理归档、业务过程台账登记、统计报告、业务督导、绩效考核、风险评审、检查监控和责任追究”九个环节及对应的“责任部门、责任岗位、工作任务、工作记录、工作标准和工作方法”方面的明确规定；
3、受审计方业务经办人确认意见： 制度的以上漏洞和缺失属实
流程审计员：张红 流程审计小组组长：李明 业务经办人确认：张美
发现类型
□管理亮点 ■不合格 □待定项
审计依据
■业务管理制度 □业务过程原始记录
处置建议
□进行总结，在公司更大业务范围推广 ■对不合格项进行分析与整改
不合格发现事实分析与处置
不合格类型
■体系性不合格 □实施性不合格 □效果性不合格
不合格
原因分析
■业务认知不够；□制度不适宜原因导致；□制度学习了解不够；□人员工作技能方法掌握不够；□业务绩效激励无针对性；□业务外部市场环境等方面不可控原因导致；■经办人员陈述的其他原因： 采购管理部门单独成立不到半年，制度建设水平比较低。
整改措施
□实施纠正 □采取纠正措施 ■采取预防措施 □实施问责
审计意见类型
■审计建议书 □审计决定书
整改完成期限
□15天 □30天 ■ 60 天
审计建议/决定内容：
对公司物资邀请招标采购管理制度进行完善，补充明确以下制度内容。
⑴“采购计划”环节前增加“需用计划”和““市场行情摸底”环节及对应的“责任部门、责任岗位、工作任务、工作记录、工作标准和工作方法”方面的明确规定；
⑵“采购计划”环节明确“责任岗位、工作记录、工作方法”；
⑶“确定招标方案”环节明确“责任岗位、工作记录”
⑷“确定招标方案”环节后明确 ““招标方案评审”环节及对应的“责任部门、责任岗位、工作任务、工作记录、工作标准和工作方法”方面的明确规定；
⑸“确定投标单位”环节明确“责任部门、责任岗位、工作记录”；
⑹“编制招标书”环节明确“责任岗位、工作记录”；
⑺“编制招标书”后增加“招标书评审”环节及对应的“责任部门、责任岗位、工作任务、工作记录、工作标准和工作方法”方面的明确规定；
⑻ “发标书”环节明确“责任岗位、工作记录、工作标准、工作方法”；
⑼ “回标”环节明确“责任岗位、工作记录、工作方法”；
⑽ “开标”环节明确“责任岗位、工作记录”；
⑾ “发中标通知书”环节明确“责任岗位、工作记录、工作方法”；
⑿ “签订采购合同”环节明确“责任岗位、工作记录、工作方法”；
⒀“签订采购合同”环节后，制度中依次增加“合同备案交底、业务就整理归档、业务过程台账登记、统计报告、业务督导、绩效考核、风险评审、检查监控和责任追究”九个环节及对应的“责任部门、责任岗位、工作任务、工作记录、工作标准和工作方法”方面的明确规定；
流程审计员：张红
日 期：2016年 5月 12日
业务管理负责人确认：陈非
日 期：2016年5月13 日
流程审计领导小组成员会签:XXX XXX XXX XXX XXX
审批：XXX 审核：XXXX 日期：XX
通过业务行为符合性抽样审计，提出关于业务行为符合性方面的审计发现和审计意见书。具体见记录4-2。
记录4-2 XX公司流程审计发现与审计意见书
流程审计对象
公司邀请招标采购业务管理
发现报告编号
2016002
受审计部门/单位
物资部
流程审计员
XXX
日期
2016年5月10日
流程审计发现事实描述：
1、检查事项：抽取业务样本--大美公司2015 年12月26 日的2016年度办公室饮用水供应采购招标业务事项业务执行过程符合性审计。
2、检查结论：审计该业务样本的行为过程，发现以下方面违反公司采购制度。
⑴“采购计划”环节，实际责任部门不符合制度规定责任部门“物资部”，实际工作任务不符合:未“向公司招投标委员会常务组长提交采购计划”；
⑵“采购方式选择”环节，实际责任部门不符合制度规定责任部门“物资部”，实际达到的工作标准不符合制度规定的：“合理；确保购买到合理低价、最优性价比的材料”和“招投标委员会最终确定最佳招标方案”；实际采用的工作方法不符合制度规定的：“经公司招投标委员会讨论定最佳招标方案”；
⑶“编制招标书”环节，实际责任部门不符合制度规定责任部门“物资部”；
⑷“发标书”环节，实际责任部门不符合制度规定责任部门“物资部”；
⑸“回标”环节，实际责任部门不符合制度规定责任部门“物资部”；
⑹“开标”环节，实际责任部门不符合制度规定责任部门“公司招投标委员会”；实际达到的工作标准不符合制度规定的：“开标评标由物资部安排专人记录，开标记录由招投标委员会进行会签”。
⑺“发中标通知书”环节，实际责任部门不符合制度规定责任部门“物资部”；实际达到的工作标准不符合制度规定的：“同时向未中标单位解释未中标原因”。
⑻“签订合同”环节，实际责任部门不符合制度规定责任部门“物资部”；
3、受审计方业务经办人确认意见：该业务事项执行过程不符合上面的制度要求属实
流程审计员：张红 流程审计小组组长：李明 业务经办人确认：张雷
发现类型
□管理亮点 ■不合格 □待定项
审计依据
□业务管理制度 ■业务过程原始记录
处置建议
□进行总结，在公司更大业务范围推广 ■对不合格项进行分析与整改
不合格发现事实分析与处置
不合格类型
□体系性不合格 ■实施性不合格 □效果性不合格
不合格
原因分析
□业务认知不够；■制度不适宜原因导致；■制度学习了解不够；□人员工作技能方法掌握不够；□业务绩效激励无针对性；□业务外部市场环境等方面不可控原因导致；□经办人员陈述的其他原因：
整改措施
□实施纠正 ■采取纠正措施 □采取预防措施 ■实施问责
审计意见类型
■审计建议书 ■审计决定书
整改完成期限
□15天 ■30天 □ 天
审计建议/决定内容：
一、审计建议：针对“采购计划”环节，实际责任部门不符合制度规定责任部门“物资部”，实际工作任务不符合:未“向公司招投标委员会常务组长提交采购计划”；------属于制度规定的责任部门为“物资部”不适宜，建议按照实际修改责任部门；
二、审计建议：针对“采购方式选择”环节，实际达到的工作标准不符合制度规定的：“合理；确保购买到合理低价、最优性价比的材料”和“招投标委员会最终确定最佳招标方案”； ----------属于制度规定的工作标准抽象，不具体，因此不适宜，建议进行修改；
三、审计决定：针对⑵“采购方式选择”环节，实际责任部门不符合制度规定责任部门“物资部”和实际采用的工作方法不符合制度规定的：“经公司招投标委员会讨论定最佳招标方案”；⑶“编制招标书”环节，实际责任部门不符合制度规定责任部门“物资部”；⑷“发标书”环节，实际责任部门不符合制度规定责任部门“物资部”；⑸“回标”环节，实际责任部门不符合制度规定责任部门“物资部”；⑹“开标”环节，实际责任部门不符合制度规定责任部门“公司招投标委员会”；实际达到的工作标准不符合制度规定的：“开标评标由物资部安排专人记录，开标记录由招投标委员会进行会签”。⑺“发中标通知书”环节，实际责任部门不符合制度规定责任部门“物资部”；实际达到的工作标准不符合制度规定的：“同时向未中标单位解释未中标原因”。⑻“签订合同”环节，实际责任部门不符合制度规定责任部门“物资部”；----均属于违反制度规定的行为，鉴如此，宜对责任人员启动问责程序。
流程审计员：张红
日 期：2016年 5月 12日
业务管理负责人确认：陈非
日 期：2016年5月13日
流程审计领导小组成员会签:xxx xxx xxx xxx xxx
审批： xxx 审核：xxx 日期：xxx
通过业务执行结果有效性审计，提出关于业务执行结果有效性方面的审计发现和审计意见书。具体见记录4-3。
记录4-3 XX公司流程审计发现与审计意见书
流程审计对象
公司邀请招标采购业务管理
发现报告编号
2016003
受审计部门/单位
物资部
流程审计员
XXX
日期
2016年7月10日
流程审计发现事实描述：
1、检查事项：公司2013年1月1日至2016年6月30日的业务执行结果有效性审计。
2、检查结论：对公司2013年1月1日至2016年6月30日的业务事项执行结果进行统计抽样，发现一些业务执行结果没有实现业务对应的管理目标。
⑴公司采购业务执行结果整体统计，2013年1月的实际实现采购预算降低率7.8%，没有实现不低于8%的管理目标；
⑵公司采购业务执行结果整体统计，2013年9月的实际实现采购预算降低率7.8%，没有实现不低于8%的管理目标；
⑶公司A类物资采购业务执行结果整体统计，2013年1月的实际实现采购预算降低率7.5%，没有实现不低于8%的管理目标；
⑷公司A类物资采购业务执行结果整体统计，2013年8月的实际实现采购预算降低率7.9%，没有实现不低于8%的管理目标；
⑸公司B类物资采购业务执行结果整体统计，2013年9月的实际实现采购预算降低率6.3%，没有实现不低于8%的管理目标；
⑹公司C类物资采购业务执行结果整体统计，2013年9月的实际实现采购预算降低率7.3%，没有实现不低于8%的管理目标；
⑺公司原材料采购 2013年4月23日完成，但是其实际实现采购预算降低率2.31%，远没有实现不低于8%的管理目标；
3、受审计方业务经办人确认意见：该业务事项执行结果没有实现对应管理目标，情况属实。
流程审计员：张红 流程审计小组组长：李明 业务经办人确认：张雷
发现类型
□管理亮点 ■不合格 □待定项
审计依据
□业务管理制度 ■业务过程原始记录
处置建议
□进行总结，在公司更大业务范围推广 ■对不合格项进行分析与整改
不合格发现事实分析与处置
不合格类型
□体系性不合格 □实施性不合格 ■效果性不合格
不合格
原因分析
□业务认知不够；□制度不适宜原因导致；■制度学习了解不够；□人员工作技能方法掌握不够；□业务绩效激励无针对性；■业务外部市场环境等方面不可控原因导致；□经办人员陈述的其他原因：
整改措施
□实施纠正 ■采取纠正措施 □采取预防措施 ■实施问责
审计意见类型
■审计建议书 ■审计决定书
整改完成期限
□15天 □30天 ■ 45 天
审计建议/决定内容：
有效性方面，经讨论决定，对以下业务执行结果没有实现目标的原因进行调查：
⑴公司采购业务执行结果整体统计，2013年1月的实际实现采购预算降低率7.8%，没有实现不低于8%的管理目标；
⑵公司采购业务执行结果整体统计，2013年9月的实际实现采购预算降低率7.8%，没有实现不低于8%的管理目标；
⑶公司A类物资采购业务执行结果整体统计，2013年1月的实际实现采购预算降低率7.5%，没有实现不低于8%的管理目标；
⑷公司A类物资采购业务执行结果整体统计，2013年8月的实际实现采购预算降低率7.9%，没有实现不低于8%的管理目标；
⑸公司B类物资采购业务执行结果整体统计，2013年9月的实际实现采购预算降低率6.3%，没有实现不低于8%的管理目标；
⑹公司C类物资采购业务执行结果整体统计，2013年9月的实际实现采购预算降低率7.3%，没有实现不低于8%的管理目标；
⑺公司原材料采购 2013年4月23日完成，但是其实际实现采购预算降低率2.31%，远没有实现不低于8%的管理目标；
流程审计员：张红
日 期：2016年 7月 12日
业务管理负责人确认：陈非
日 期：2016年7月13日
流程审计领导小组成员会签:xxx xxx xxx xxx xxx
审批： xxx 审核：xxx 日期：xxx
通过XX公司业务流程设计适宜性审计，提出关于业务流程设计适宜性方面的审计发现和审计意见书。具体见记录4-4。
记录4-4 XX公司流程审计发现与审计意见书
流程审计对象
邀请招标采购业务管理
发现报告编号
2016001
受审计部门/单位
公司物资采管部
流程审计员
XXX
日期
2016年7月10日
流程审计发现事实描述：
1、检查事项：公司物资邀请招标采购管理制度规定的业务流程适宜性审计
2、检查结论：发现公司物资邀请招标采购管理制度规定的邀请招标采购业务流程存在以下缺陷和不足。
⑴制度规定中的管理目标定义描述“为规范公司物资采购行为，推进公开、公平、公正，阳光采购，提高公司经济效益”，该管理目标不具有考量性，不适宜。
⑵“采购计划”环节的“责任部门”，对照公司2016年度办公室饮用水供应符合性审计记录判断制度不适宜；工作标准”中没有明确质量要求、审核验收要求；
⑶“确定招标方案”环节“工作标准”中没有明确时间要求和审核验收要求；“工作方法”中没有明确工作技巧方法；
⑷“确定入围投标单位”环节“工作标准”中没有明确时间要求；“工作方法”中没有明确工作依据和组织形式；
⑸“编制招标书”环节“工作标准”中没有明确时间要求和审核验收要求；“工作方法”中没有明确组织形式和技巧方法；
⑹““回标”环节“工作标准”中没有明确质量要求和审核验收要求；
⑺“开标”环节的工作任务1和2的“过程工作标准”中均没有明确时间要求；工作任务1的“工作方法”中没有明确工作技巧方法；对于任务2的工作技巧方法，对照业务样本大美公司2013 年12月26 日的2016年度办公室饮用水供应采购招标业务事项符合性审计记录判断，制度规定太原则、不具体，不适宜。
⑻“投标保证金处置”环节“工作标准”中没有明确质量标准和审核验收要求；“工作方法”中没有明确工作依据和组织方式；
⑼“发中标通知书”环节“工作标准”中没有明确时间要求和验收要求；
⑽““签订合同”环节“工作标准”中没有明确质量标准和审核验收要求；
3、受审计方业务经办人确认意见： 制度规定的采购业务流程缺陷和不足属实。
流程审计员：张红 流程审计小组组长：李明 业务经办人确认：张美
发现类型
□管理亮点 ■不合格 □待定项
审计依据
■业务管理制度 □业务过程原始记录
处置建议
□进行总结，在公司更大业务范围推广 ■对不合格项进行分析与整改
不合格发现事实分析与处置
不合格类型
■体系性不合格 □实施性不合格 □效果性不合格
不合格
原因分析
■业务认知不够；□制度不适宜原因导致；□制度学习了解不够；□人员工作技能方法掌握不够；□业务绩效激励无针对性；□业务外部市场环境等方面不可控原因导致；■经办人员陈述的其他原因： 采购管理部门单独成立不到半年，制度建设水平比较低。
整改措施
□实施纠正 □采取纠正措施 ■采取预防措施 □实施问责
审计意见类型
■审计建议书 □审计决定书
整改完成期限
□15天 □30天 ■ 60 天
审计建议/决定内容：
对公司物资邀请招标采购管理制度规定的邀请招标采购流程进行以下方面的修改。
⑴ 修改制度规定中的管理目标定义，使之可以量化。
⑵按照业务实际，修改“采购计划”环节的“责任部门”；工作标准”中明确质量要求、审核验收要求；
⑶“确定招标方案”环节“工作标准”中明确时间要求和审核验收要求；“工作方法”中明确工作技巧方法；
⑷“确定入围投标单位”环节“工作标准”中明确时间要求；“工作方法”中明确工作依据和组织形式；
⑸“编制招标书”环节“工作标准”中明确时间要求和审核验收要求；“工作方法”中明确组织形式和技巧方法；
⑹“回标”环节“工作标准”中明确质量要求和审核验收要求；
⑺“开标”环节的工作任务1和2的“工作标准”中均明确时间要求；工作任务1的“工作方法”中明确工作技巧方法；对于任务2的工作技巧方法，建议对照业务样本大美公司2013 年12月26 日的2016年度办公室饮用水供应采购招标业务事项符合性审计记录，进行修改，是工作技巧方法内容具体、可操作。
⑻“投标保证金处置”环节“工作标准”中明确质量标准和审核验收要求；“工作方法”中明确工作依据和组织方式；
⑼“发中标通知书”环节“工作标准”中明确时间要求和验收要求；
⑽“签订合同”环节“工作标准”中明确质量标准和审核验收要求；
流程审计员：张红
日 期：2016年 7月 12日
业务管理负责人确认：陈非
日 期：2016年7月13 日
流程审计领导小组成员会签:XXX XXX XXX XXX XXX
审批：XXX 审核：XXXX 日期：XX
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