【精华答疑】销售报废资产和销售自已使用过的固定资产

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提问：请问销售报废的固定资产（2009年1月1日购进的）和销售自已使用过的固定资产有什么区别？

我公司通过固定资产清理做了账，按4%的减半交了销项税，而当地税务评估说报废资产属销售废料，应按17%交销项税，请专家解答应按废料还是按销售自已使用过的固定资产交税？谢谢！

专家回复： “ 固定资产报废的残值收入”应该有两种可能：一是这固定资产虽已提完折旧，但它还是处于固定资产的可以使用状态，在这种状态下，处置固定资产跟“销售自己使用过的固定资产”属于同一概念；二是这固定资产已提完折旧并已达到报废状态，已不可使用，处置的废品，应按销售废旧物资来处理。在没有取得废旧物资经营资质的情况下，不管何种状态下处理，都得按销售货物缴纳增值税，那么此时税率就是17%了。另外，如果你单位固定资产时自2009年1月1日购进的，如果购买时已经抵扣了进项税金，那么在处置时税率按照适用税率17%来确定。