导读
拜会客户时，经常会听到企业抱怨：预算编制准确性差，不能有效指导经营，企业上下都对预算有意见！
诚然，预算管理是在企业战略的指引下，通过预算编制、执行、控制、考核与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的一种管理方法。如果预算编制准确性较差，预算配置资源和精细化管理的作用，也会大打折扣，甚至会把管理引入歧途。
企业预算编制准确性差的原因有多种，归纳起来主要有如下几类：
一、预算编制基础薄弱。预算管理流程制度等保障体系不完整，或制度流于形式，缺乏可执行性；企业定额制度等基础管理工作薄弱也给预算编制带来麻烦。
二、预算编制体系不健全。企业对经营预测不准确，缺乏有效的预测方法或模型，预算的因果关系不清楚、预算联动没有有效建立。
三、预算奖惩不完善。预算奖惩体系设计不完善，致使预算的编制缺乏奖惩地激励而难以保证准确性。
四、企业信息系统不足。信息化系统不完善，也是影响企业预算编制准确性的一个重要环节。基于Excel的预算编制，无法满足企业灵活的预算编制需求，核算系统与业务系统数据缺乏统一规范，导致数据不一致，无法在企业层面进行信息共享，也给预算编制工作带来困惑。
提高预算在企业经营管理的作用，需要从改善企业预算编制入手，具体可概括如下几个方面。
第一:完善预算基础，健全预算制度，不断积累预算标准和定额。
预算基础包括一系列的预算制度、流程和表格及操作指南。这些预算基础是预算的生产标准，也是预算质量保证的基础。
定额是重要的预算基础，比如材料定额、设备定额、维修定额、费用定额等等，在预算编制中，定额相当于价格，通过业务量X定额，能准确地计算出业务需求的总额。
加强培训，特别是非专业预算参与人员的培训，能很好的提高预算的准确度。
第二：加强预算的预测，特别是做好业务活动计划等的预测工作。
战略是预算编制的起点，销售预测是年度目标制定的基础，通常销售目标需要按不同维度进行分解，比如按区域维、产品维、渠道维等维度进行层层分解。
图：销售目标按“组织-业务员-产品”分解落实过程
销售目标通过“组织目标-业务员目标-产品目标”逐层分解落实，既落实了责任，又提高了预算编制的的准确性。
第三：改进预算编制体系，建立预算模型，实现预算联动。
企业销售、生产、采购、财务等预算间缺乏关联，业务部门间的协作不足，体现在预算上是缺乏预算编制模型。预算编制过程中的因果关系不清，同时关键因素的调整也不能快速传导到相关业务预算中。
以销售为起点的预算编制为例，销售预测完成后，销售量自动向生产传递，生产部门根据销售量，结合库存做材料等成本预算，并将生产量结果传递给采购部门，作为采购计划的重要依据。
图：成本预算上承销售预测，下接采购计划活动，实现“销-产-供联动”
这样，一个以销定产模式下的“销-产-供”预算编制模型就建立起来了，相关业务预算围绕业务量，结合定额等价格标准，就能比较准确的进行部门预算的编制。
第四：滚动预算能有效弥补年度预算准确性的问题。
市场环境的变化，也会给年度预算带来挑战。月度预算特别是滚动预算可以弥补年度预算的不足。
第五：将预算编制准确性纳入预算考核之中。
将预算编制的准确性作为参与部门预算考核的关键指标，可以推动业务部门重视预算编制活动，从而提供预算的准确性。
转发请注明出处：元年诺亚舟
微信号：guanlikuaijiwang
管理会计网聚焦企业预算管理、成本管理、内部控制、BI、绩效管理、财务共享等管理会计先进理论和实践，每周精选最劲爆的趋势，最犀利的见解，最易用的方法，最可借鉴的实践和最前沿的理论。您还可以参与我们的课程系统化提升管理会计技能。
联系客服
