近日，财政部发布的管理会计案例索引（五）介绍了徐工集团全面预算“315”法则。 究竟什么是“315”法则？为何要遵循该法则？以该法则推进全面预算管理有何效果？为此，本期元年管理会计研究院《分享汇》栏目带您一起分享这一管理会计实践案例。 请输入标题 abcdefg 法则指规范、方法、办法，是一种以解决问题为目标的体系或系统，主要解决“怎么办”的问题。徐工集团全面预算管控遵循“315”法则，“3”突出“目标平衡”、“专业平衡”、“分级平衡”三个平衡，实现科学配置资源，支撑各产业板块良性发展；“1”是以战略时钟行走，打通一个管理闭环，实现战略到执行的无缝对接，精准落地；“5”指搭建五项基础，坚持“制度管人、流程管事”，实现“横向集成、纵向管控”，保障组织高效统筹。通过“价值平衡”、“战略时钟闭环”、“体系基础”，全面规范了全面预算管理各子系统的运行。 力 匕 三个平衡 阝 勹 廴 匚 资源是稀缺、有限的。“三个平衡”是解决企业资源配置的问题，分别指目标平衡、专业平衡和分级平衡。 1.目标平衡 目标平衡主要方法： （1）梳理集团中各主机生产企业盈利模式。表述生产单位、生产产品、销售模式、销售渠道（出口/内销），并填列每种模式下产品的销售价格、成本、变动费用等要素。 （2）梳理约束条件。梳理企业现有产能、市场份额、销售模式、资金约束、人员约束等，以及根据战略规划预计需要调整的资源和能力。 （3）梳理固定费用。输入固定费用，形成盈利情况。 （4）设定目标值。结合企业战略导向，设定收入或利润等目标。 （5）目标平衡。通过规划求解，进行目标平衡测算，在不同的约束条件下，计算最优目标。 目标平衡的过程，是在集团一定资源的前提下，如何调整结构从而获得一种科学、最优的目标及目标结构，从而引领集团生产经营健康发展。 2.分级平衡 公司总部设立全面预算管理委员会，由总裁、总部各职能部门部长以及主要分子公司总经理和相关专家组成，负责全面预算总体管理与规划。预算管理委员会下设预算管理办公室，主任由分管经营和财务的副总裁担任，副主任由经营管理部和财务部部门负责人担任。公司下属事业部、各分子公司同时设置相应管理机构，实行全面预算管理，在公司总部预算办公室的指导下，负责本公司各项预算的编制、执行、控制、分析、考核等工作，接受公司总部预算办公室的检查、监督与考核。各分子公司下设职能部门、分厂（车间）、项目组等管理单元，每个管理单元设置一名预算管理员，职责是在公司预算管理部门的指导下，负责本单元各项预算的编制、执行、控制、分析等工作，接受管控、考核。 预算颗粒度必须细化到具体活动和事项，每项活动必须包含五要素：工作目标、工作内容、费用预算、资金预算、年度订单号。 3.专业平衡 专业平衡指总部职能部门，在审核分子公司年度预算时，发挥专业职能，从专业视角审核预算合理性。以研发预算为例，分子公司的研发预算，不仅在公司层面进行目标平衡和分级平衡，还需要总部科技质量部与研究院的专业平衡，基于研发战略规划选择研发项目，项目立项才可以申报研发预算。每一个研发项目活动，用完全成本法把与项目有关的费用支出全部分配归集到相关项目，包含人员投入和设备投入。通过基于活动的研发项目预算，可以使得每一个项目的总体投入清晰明确，更为重要的是，将人员和设备的预算安排也纳入了研发项目预算体系，从而可以更好地推进人员和设备的合理、高效使用，也就是推动了资源有效平衡。 力 匕 一个闭环 阝 勹 廴 匚 以战略时钟行走，打通“战略-计划-预算-执行-监控-分析-考核” 闭环管理。 关键时钟节点，1月：总结上年经营情况、确定本年度经营目标、各层级、各板块负责签订年度经营责任状；4月初、9月初：季度经营分析、后续季度研判与措施；7月初：上半年经营分析与总结、下半年研判与措施；9月：战略回顾、评估与优化；10月：启动下年度预算编制，各单位结合集团战略及内外部形式，在预算系统中编制年度预算上报；11月：集团预算管理办公室牵头组织“三上三下”预算汇审，平衡各板块预算；12月：下年度经营计划、预算编制、审核、定稿。 每月各成员单位在预算系统编制月度预算，履行单位内部审批流，经审批后上报集团总部，预算系统与账务处理系统高效集成，预算控制到每天的具体活动。 力 匕 五项基础 阝 勹 廴 匚 通过夯实五项基础，坚持“制度管人、流程管事”，实现“横向集成、纵向管控”，保障组织高效统筹。 1.建体系、定责任 按照“预算管理委员会-预算管理办公室-事业部-分子公司-职能部室-业务活动”的体系架构，制定结构性责任体系。 2.抓基础、定标准 搭建全面预算管控体系，前提是夯实管理基础。在全面预算信息化项目实施之前，集团结合实际下发《徐工集团全面预算信息化系统运行管理规定》。 以“五个一”，打造系统化、标准化的推进模式，具体包括：一个目标、一套机构、一套系统、一个流程、一套工具。 3.固系统、推集成 以全面预算管理信息化系统为主线，多项系统集成技术全面打通包括SAP ERP、CRM、SRM、MES、PDM等主要业务系统，建设灵活高效的预算管控平台。（1）统一预算信息化管控平台；（2）推进流程信息化，衔接销售、生产、采购等流程，形成全价值链上的协同管理；（3）加强预算监控，实现预算在ERP系统中的在线实时监控，严控超预算、无预算的审批；（4）实现ERP实际数据在预算系统的对比分析。 4.推协同、强考核 以商业智能分析实时反映企业运营状况。（1）经营日报体现当日和累计销售收入、回款、发车量、开票量；（2）月度核心指标驾驶舱体现主营业务收入、毛利率、净资产收益率、现金及现金等价物净增加、市场份额等重要指标；（3）年度核心指标主要为预算体系中各层级预算执行（年度进度率）及趋势分析。 5.定制度、明流程 《全面预算信息化系统运行管理规定》对全面预算信息化系统日常运行过程中有关预算编制、预算审核、预算控制、实际数据采集、复核及分析、系统维护与更新、系统应急处理、用户及权限管理以及考核等事项进行规范说明。 徐工集团按“315”法则扎实推动全面预算管理，助力全面预算管理成为集团战略目标落地的强有力管理手段。 原文来源于《新理财》杂志，作者程芳吴江龙，有删节
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