新个税法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征点和税率。新个税法规定，自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。
今天秀财君给大家带来了个税筹划相关干货，一起来看看！
虽然起征点仍然是没有变化的5000元，专项扣除项目不知道什么时候才能实现，但是10月份开始可以按照新的起征点和个税税率交个税还是很不错的，很多小伙伴可以省一笔钱。
个税筹划安排“干货”
一、“算”应纳个人所得税最关键：先决定税目，后顺其自然就决定适用税率和应纳税额算法；
二、个税适用税目不一样，算法就不一样，应纳税额就不一样（个税安排的原理和重要方案来源之一）
三、考虑个别特殊情况所得特殊算法（解除劳动合同补偿金）
四、考虑个别税目的“附带”税负（劳务报酬的增值税税负、有限责任公司个人股东分红的）
个税的重要常见税目举例
1.《个人所得税法修正案草案》：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等4项劳动性所得（以下称综合所得）纳入综合征税范围，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率，居民个人按年合并计算个人所得税。
特别提醒：个人提供“劳务报酬”还有代开发票产生的增值税及附加税负
2.《个人所得税法修正案草案》：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率为基础，保持5%至35%的5级税率不变，适当调整各档税率的级距，其中最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。
3.股权转让：按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。
4.“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。
税目转换典型案例
1.工资拆成工资+年终奖（2019年1月1日是否可行关注后续政策）
（1）扣除保险后23000元的工资、薪金所得，应纳个税3870元；
（2）扣除保险后5000元的工资、薪金所得，应纳个税45元，年终奖18000元，应纳个税540元，总共应纳个税585元
2.工资转为“与用人单位解除劳动关系”
【补充】
个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。
【补充知识】
个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，可以按规定企业所得税税前扣除，不属于社保基数范围，不属于残保金基数范围，不需要开发票。
3.“演员们”等奇高劳务报酬，没有了合伙企业的核定征收，可以演变成“股权转让”所得。
4.较高劳务报酬所得，是注册个体工商户/合伙企业合适，还是直接劳务报酬所得合适，要看看“年”劳务报酬所得具体“多少”。（特别适合讲师等一系列人员）
5.高管的工资薪金所得，转为合伙企业的合伙人的生产经营所得。
6.利息、股息、红利所得转为年终奖所得。
7.股权激励所得转为股权转让所得。
这7招新个税筹划的方法学会了吗？下个月起，请参考这个工资、奖金个税筹划表：
2018年10月1日起至2018年12月31日，先将工资薪金所得基本减除费用标准提高到每月5000元，并按新的税率表计算纳税，不实行专项附加扣除。
2019年1月1日起，将劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三项所得与工资薪金合并起来计算纳税，并实行专项附加扣除。
个人所得税计算大全，都在这了！
工资、薪金所得
工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。
2018年10月-12月工资适用个人所得税税率表及速算扣除数
级数
全月应纳税所得额
税率%
速算扣除数
1
不超过3000元的
3%
0
2
超过3000元至12000元的部分
10%
210
3
超过12000元至25000元的部分
20%
1410
4
超过25000元至35000元的部分
25%
2660
5
超过35000元至55000元的部分
30%
4410
6
超过55000元至80000元的部分
35%
7160
7
超过80000元的部分
45%
15160
说明：
1、本表含税级距中应纳税所得额，是指每月收入金额 - 各项社会保险金(五险一金) - 起征点5000元的余额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
举个例子：
李四在2018年税前工资10000元，他需要缴纳各项社会保险金1100元，那么他的税后工资是多少呢？
2018年9月份适用3500元旧的费用标准和旧的税率表：
应纳税所得额==(应发工资－五险一金)－3500 =10000 － 1100 － 3500 = 5400元，参照工资税率表不含税部分，超过4,155元至7,755元的部分，则适用税率20%，速算扣除数为555。
缴费 = 应纳税所得额*税率 － 速算扣除数 = 5400*20% －555= 525元。
实发工资=应发工资－五险一金－缴税 = 10000 －1100－525 = 8375元
2018年10-12月份适用5000元新的费用标准和新的税率表：
应纳税所得额==(应发工资－五险一金)－5000 =10000 － 1100 －5000 = 3900元，参照上面的工资税率表不含税部分，超过3000元至12000的部分，则适用税率10%，速算扣除数为210。
缴费 = 应纳税所得额*税率 － 速算扣除数 = 3900*10% －210=180元。
实发工资=应发工资－五险一金－缴税 = 10000 －1100－180 = 8720元
结论：少交了345块的税。
年终奖所得
年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计算方式不同。
2018年10月-12月年终奖适用个人所得税税率表及速算扣除数
级数
全月应纳税所得额
税率%
速算扣除数
1
不超过3000元的
3%
0
2
超过3000元至12000元的部分
10%
210
3
超过12000元至25000元的部分
20%
1410
4
超过25000元至35000元的部分
25%
2660
5
超过35000元至55000元的部分
30%
4410
6
超过55000元至80000元的部分
35%
7160
7
超过80000元的部分
45%
15160
说明：
1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。
2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。
在不考虑当月发放工资的情况下计算年终奖个税（即假设当月扣除三险一金工资超过5000元），年终奖金额就是应纳税所得额。
举个例子：
李四在2018年年终奖为120000元，那么他到手后的钱是多少呢？
如果是2018年9月份发，适用3500元旧的费用标准和旧的税率表：
（1）应纳税所得额=年终奖金额=120000
（2）平均每月=应纳税所得额÷12
=120000÷12
=10000
（3）平均每月10000，参照2018年9月税率表，得到税率25%，速算扣除数1005
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=10000×25%-1005
=1495
（4）税后年终奖=税前年终奖-应纳税额
=（10000-1495）×12
=102060
如果是2018年10-12月份发，适用5000元的费用标准和税率表：
（1）应纳税所得额=年终奖金额=120000
（2）平均每月=应纳税所得额÷12
=120000÷12
=10000
（3）平均每月10000，参照税率表，得到税率10%，速算扣除数210
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=10000×10%-210
=790
（4）税后年终奖=税前年终奖-应纳税额
=（10000-790）×12
=110520
到手的钱多了：110520-102060=8460元
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得
个体工商户所得税税率
级数
含税级距
不含税级距
税率(%)
速算扣除数
1
不超过15,000元的
不超过14,250元的
5
0
2
超过15,000元到30,000元的部分
超过14,250元至27,750元的部分
10
750
3
超过30,000元至60,000元的部分
超过27,750元至51,750元的部分
20
3,750
4
超过60,000元至100,000元的部分
超过51,750元至79,750元的部分
30
9,750
5
超过100,000元的部分
超过79,750元的部分
35
14,750
说明：
1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。
计税方式：
1、查账征收
应税所得税=收入总额减除成本、费用以及损失后的余额
2、核定应税所得率
应税所得税=收入*应税所得率
或者
=成本费用÷（1-应税所得率）×应税所得率
3、核定应税所得额
应税所得税=核定应税所得额
4、其他
稿酬所得
原个人所得税法：
“稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。”
“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。”
新个人所得税法：
稿酬所得，属于综合所得。
“综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。”
“非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。”
“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。”
注：“非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。”
非居民个人
在单独单次计算稿酬个税的情况下，原800元以下稿酬不纳税，新法以800元为例，需税800×80%×70%×3%=13.44元。
在单独单次计算稿酬个税的情况下，超过800元，则：
原4000元稿酬，应纳个人所得税为：
应纳收入：4000-800=3200（元）
应纳税额：3200×20%（比例税率）×（1-30%）=448元
最终应纳个人所得税448元
现4000元稿酬，应纳个人所得税为：
应纳收入：4000×80%×70%=2240（元）
应纳税额：2240×3%（按月计算，不超过3000元的累进税率）=67.2（元）
最终应纳个人所得税67.2元
原10000元稿酬，应纳个人所得税为：
应纳收入：10000×（1-20%）=8000（元）
应纳税额：8000×20%×（1-30%）=1120（元）
最终应纳个人所得税1120元
现10000元稿酬，应纳个人所得税为：
应纳收入：10000×（1-20%）×70%=5600（元）
应纳税额：3000×3%+（5600-3000）×10%=350（元）
最终应纳个人所得税350元
累进税率是收入越多，纳税比例越高。比例税率是无论收入多少，纳税比例一样。当金额低的时候，累进税率纳税更少；当金额高的时候，比例税率纳税更少。高于800元的情况下，新旧稿酬个人所得税的临界点就是78750元。
当稿酬为78750元时，原应纳个人所得税与新应纳个人所得税相同；小于78750元时，新应纳个人所得税更少；多于78750元时，新应纳个人所得税更多。
劳务报酬所得
个人所得税税率表
级数
含税级距
不含税级距
税率(%)
速算扣除数
1
不超过20,000元的
不超过16,000元的
20
0
2
超过20,000元到50,000元的部分
超过16,000元至37,000元的部分
30
2,000
3
超过50,000元的部分
超过37,000元的部分
40
7,000
说明：
1、本表所称每次应纳税所得额，是指每次收入额减除费用800元（每次收入额不超过4000元时）或者减除20%的费用（每次收入额超过4000元时）后的余额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。
劳务报酬所得应纳税所得额的计算
1、每次收入不足4000元的：
应纳税额=应纳税所得额x适用税率
=（每次收入额-800）x20%
2、每次收入在4000元以上的：
应纳税额=应纳税所得额x适用税率
=每次收入额x（1-20%）x20%
3、每次收入的应纳税所得额超过20000元的：
应纳税额=应纳税所得额x适用税率 -速算扣除数
=每次收入额x（1-20%）x适用税率-速算扣除数
举例子：
某歌星一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000。其应纳个人所得税税额为：
应纳税额 = 每次收入额x（1-20%）x适用税率-速算扣除数
= 40000x（1-20%）x 30%-2000 = 7600（元）
看完这些，抓紧收藏起来，每天看一遍
来源：小陈税务、会计网、个税网、小艾财税俱乐部，财税教室整理发布
