资产负债表和利润表勾稽不上？

一个故事告诉你，理论和实际操作有时候是有差距的

2013年初我们初次审计的一个客户，收到我们寄去的审计报告，看了一眼，立马退回。

问何故？答：资产负债表和利润表勾稽不上。

做了十几年审计，还头一回碰到这么自信，且底气足的财务经理，于是问他，资产负债表和利润表如何勾稽呀？他冷笑但不答。

联想到近期会计版有一个贴子，另类解读三张会计报表一文，其中期末未分配利润=期初未分配利润+本期净利润这么一个观点，我猜大概这位老兄也是这样理解的。

并不是说这个公式有什么问题，从理论上或者某种意义上，该公式是成立的，正象财务管理的现金流量=利润+折旧一样，只是在某些方面作了简化处理。

但如果具体用于会计核算，或者来判断会计报表是否正确，则大多数情况下是不对的。

在实施会计制度的阶段，资产负债表的未分配利润，是与利润分配表的期末余额相等，而利润分配表除了本期净利润外，还包括以前年度损益调整，计提盈余公积，分配股利等等内容。

在会计准则指南的会计报表列报里，使用的是权益变动表，但未分配利润其实跟原来的利润分配表并没有太大的区别。

而刚才提到的这家公司，首先是有前期差错更正，本年又计提了盈余公积，这时候按上述公式肯定是对不上的。

这么一说，财务经理选择沉默，让我们把报告寄回。

说实在的，该公司的账务处理，做得也是挺不错的，财务经理的专业能力，专业水平，税收风险意识等各方面均是比较强的，也许正因为这样，或者之前请的中介碰到的实习生较多，抄数的较多，都有点让他瞧不起了。

我们外勤时，当然需取得上一年度的审计报告，税审报告，发现报告很多项目不全，收费也很低。而我们的收费已经加了一倍，上年报告中存在的问题也向他们老总提出；我们审计时提出要求提供电子版的凭证，他们并不愿意，理由是审计了十几年，没有事务所提出过，最后通过老总也无奈的提供了。

资产负债表和利润表之间的勾稽关系：

资产负债表“未分配利润”期末数=“年初未分配利润”期初数－本期分配利润－本期计提公积金＋利润表“净利润”本期数

或者“利润表”本期数=资产负债表“未分配利润”期末数－“未分配利润”期初数＋本期分配利润＋本期计提公积金

注：1、本年度发生“以前年度损益调整”事项，应当按规定调整相关报表项目的期初数，因此不影响以上的勾稽关系成立。

2、本年度发生“分配利润和计提公积金”事项，也是对上年度之前的累计“未分配利润”进行处理，而本年度“未分配利润”应当于资产负债表日后，股东会通过决议才能进行会计处理。