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时代已经变了，唯一的选择是跟随时代的脚步
加拿大政府在1998年开始实施海外资产申报法，法例要求所有加拿大的税务居民（不一定是加拿大的公民或移民）的海外资产总值超过10万加元就必须向加拿大国税局（CRA）申报。 海外资产申报法出台的原因，就是因为部分高资产人士将资产转移到海外，投资于境外的避税天堂，逃避申报投资收入，而且当时有相当一部分港台移民也没有申报任何的海外收入，没有对社会有相应贡献，却享受加拿大的福利及美好生活，这两种情况造成公众的强烈不满，因此国会讨论通过海外资产申报法，要求申报海外资产。当时社会保守势力强大，害怕政府权力太大，要求保护隐私权，因此海外资产申报表上没有要求具体填写资产细节和分项收入细节。转眼十几年过去了，社会发生了巨大的变化，科技的进步让跨国查税变得更加简单可行，社会结构的改变使国际追税活动成为政府的必然选择，2013年加拿大国税局细化海外报税表格T1135，要求申报具体内容就是具体反映。
国税局网里的大鱼：四类高危人群
在上篇文章中讲到，国税局收网条件已经逐渐成熟，在新形势下有几类查税重点人群：
第一类：素质极差的小部分暴发户
这小部分人素质极差，不尊重人，没有社会公德心，对社会没有任何贡献反而还洋洋得意，自以为是。这批人在日常生活中太嚣张，不知道什么时候得罪人就会被别人举报，只要被举报国税局一定查税。
举个笔者亲身经历，A太太名下有两栋温西的房子，是两年前用现金买的，没有贷款。朋友的朋友介绍认识，因缘际会，笔者帮了她一个忙，她就说一定要请我吃饭。因为介绍人提点过注意事项，加上工作确实很忙，笔者表示好意心领了，她还是一直坚持说要聊一聊，最后还说有贷款的事情要问。于是改在一个西餐厅喝咖啡，聊了一会儿之后A太太就开始旁敲侧击问问题，偏偏问的时候还要躲躲闪闪，说起来都是假借帮朋友问的名义。这咖啡实在喝得乏味，聊了一个半小时，眼看是午饭的点，女侍者来催了几次说外面有人等桌子呢，笔者赶快借机说要告辞。买单的时候A太太一分钱小费也不给，直面女侍者的白眼昂然出门。也是凑巧，出门的时候A太太被别人不小心踩了一下，她的反应非常之激烈，看她得理不饶人样子的我简直瞠目结舌。
B太太保养的很好，也许是以前处尊养优的生活养成了颐指气使的个性，美丽的脸庞后隐隐有着盛气凌人的气势。咨询贷款的时候，顺便聊到税务问题，B太太理直气壮，我的朋友都是报低收入啊，大家都没问题啊？大家都拿加拿大的福利，为什么我就不能拿? 我又不是亿万富翁，比我有钱的多了去了，怎么就那么巧会查到我？笔者赶快打住。问到贷款具体问题的时候，她明显很紧张，再三声称完全有实力可以用现金买房，咨询贷款只是给我个面子，但是另外一方面她什么资料也不能提供。再聊聊别的，B太太满嘴的抱怨都是别人如何对不起她。看着B太太一张一合的嘴巴，不禁让我想起了色厉内荏这个成语。过了几天之后，听说B太太和她的第五任房产经纪人闹翻了，房子没买，再过了几天之后，又听说她和介绍她认识我的朋友也闹翻了。具体什么原因不是很清楚，不过很高兴她没有再来找我。
因为从事服务行业的原因，会碰到形形色色不同的人，常常处理各种各样的情况。这么多年工作下来，非常感恩结识了很多帮助我的朋友，支持我的客人，也感恩那些拒绝我的人，因为每次的失败都成为下一次进步的契机，还要谢谢老天，生活中遇到的绝大多数不是这第一类的人。
第二类： 生活方式高调奢华的富二代
很多富二代的生活方式十分高调而又奢华，容易引起朋友圈中不相干人的羡慕嫉妒恨。奢华的生活开支水平和收入申报数据之间的巨大差异，一旦因为某种原因被税务局盯上，若无法合理解释资金来源，还可能因逃漏税面对高额罚款，甚至坐牢。
这类人群最大的考量其实在于他们自己的年龄，以及父母是否是加拿大的税务居民。
C同学是和家人一起移民来加拿大的，来后不久，父母就选择回国继续发展事业，把他们买的房子转名到C的名下，放弃了加拿大的移民身份。C同学现在还在读书，每半年父母寄5万-10万加币到C的账户上。当时因为C的父母咨询会计师做好了税务安排，因此C现在没有任何的顾虑会担心税务局来找麻烦。
D的情况和C不同，D三十出头，在朋友圈里面喜欢跑车小有名气，D当然不需要上班，也还没考虑结婚，他自己的说法是“还没玩够呢”。D虽然有听说过查税的问题，但是他总觉得离自己很远。直到有一天他周围的一个朋友被查税，他赶紧去咨询会计师，才知道他以前的想法多么不靠谱。他以前想得很简单，他自己的收入都是报0，如果被查税，他就说钱都是父母给的，反正加拿大不是没有赠与税吗？问题在于，第一，D的父母自己的税务问题都没有理清楚，第二，国税局只会认定D的说法不合加拿大的常理，哪有三十出头的小伙连每个月生活费都是父母赠予的道理？是不是你父母赠予了你家族企业的股份？还是有其他瞒报的海外资产和海外收入？第三，更不要说D无法提供相关的文件证据支持自己的说法。
第三类：住豪宅驾名车领福利
部分移民拥有大笔海外资产，但移民后选择不申报海外资产；在加拿大住豪宅驾名车、子女又读私校，但与此同时又向政府申请低收入人士社会福利。这部分人群被查税被罚款的几率相当之高，而且一查一个准。原因很简单，生活水平和申报收入不匹配，税局认定必然有瞒报的海外资产，否则无法维持加拿大的生活。税局这么做的法律依据在于，第一，加拿大税务居民需为全球（包括中国的）收入纳税；第二，纳税人有举证责任，换句话说，国税局会把所有的转入账户的资金都算作应纳税收入，除非您能提供清楚的文件证据证明转入的资金不属于应纳税收入，否则都一律按应纳税收入来处理。
E先生的案子找我的时候已经晚了一步，他的会计师平常讲得头头是道，查税的时候却不能帮到他什么，他四处打听，听朋友说可以用父母赠与和私人借贷的理由搪塞国税局，于是他就这么办了。但是他无法提供国税局需要的文件证据，因此国税局要求他提供3年的所有银行账户对账单，把他账号上的每一笔汇款都认定为他的收入，判定他需要补缴税款及利息，外加50%的民事罚款(penalty)。
第四类：以前盲目乱编乱报海外资产的纳税人
和第三类的人正好相反，有些移民朋友道听途说，以为海外资产报得越多越有利，一厢情愿地认为海外资产申报就是向政府预告自己在海外有多少资产，这样将来把资金转入加拿大时就可以免税，其实这是错误的。首先这个想法逻辑不严密，汇过来的钱未必就是你申报的资产转入加拿大，有可能是收入，甚至可能是负债。其次填报海外资产申报表实质只是纳税人自己对国税局声称自己有海外资产，并不是拥有海外资产的证据，也不表明税局接受了海外资产的存在。税局只接受资产相关文件比如股权证明、债权证明、银行流水账、房产证及房产估价报告等作为海外资产的证明。
F先生的海外资产申报是历史遗留问题，以前海外资产申报轻轻松松的年代里，和他周围的一圈朋友一样，他的海外资产申报表T1135上填写的就是100万以上的债权，没有其他的资产，也没有产生任何海外收入。去年细化T1135表格的时候，F先生头疼不已，只能接着编。他自己拍拍脑袋，计算了一下已转到和将转到加拿大的钱预计是七百万到九百万之间，干脆就凑个整数报一千万债权吧。五百万借给父母，五百万借给某个亲戚做生意，借给父母的钱当然不能收利息；借给亲戚的钱么，“现在生意不好做，哪有钱给利息啊，反正他还钱给我我就把钱汇入加拿大了呗”。F先生以为税局来查的时候提供借据就行了，可是事情不是这么简单。第一，他申报的债权不符合逻辑，任何一个理性人不会把自己所有的钱全部不收任何回报的借出去，利息是0还不提，而且居然连个抵押物都没有，哪怕借据上盖了再多的公章，经过再权威的公证，税局也不会认同这样的借据；第二，债权债务关系的发生，除了白纸黑字的双方确认，离不开金融机构的记录，而且对于税局来说，金融机构的对账单是更具公信力的证据。
下一期专栏文章将具体分析华人海外资产申报的几大常见错误，以及如何正确处理报税相关问题。
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