呼图壁县地税局按照州局党组深化税收征管改革的指导思想和工作目标。结合我局工作实际，发挥风险办管理和监督作用，适时调整风险计划，以抓收入、抓重点税源，按行业进行风险应对和纳税规范为主体思路，努力探索，稳步推进税收风险管理。在推行过程中，制定了《呼图壁县地方税务局关于开展税收风险管理工作的实施方案》、《税收风险应对复查实施办法》及相关绩效考核办法，风险任务按期推送，任务完成保质保量，风险办逐户审核，风险管理工作扎实有序推进。 一、开展风险管理的意义
一方面随着经济社会的发展，纳税人越来越多，纳税方式也变得更加多样化，使税务工作人员对纳税人的管理也日益复杂，另一方面客观存在着纳税人数量剧增，执法人员编制数量维持不变或微增，人员年龄总体偏高，管理对象和管理者力量悬殊的情况，对税收管理工作提出了更高要求,也使税收征收管理面临着新的挑战和风险。如何在税收征管实践中依托信息化手段，应用风险管理理念实施税收风险管理，使有限的征管资源实现最优配置,有效防范税收流失风险,提高税收遵从度和征管效率，实现科学管理的目标，具有重要的现实意义。
二、税收风险管理存在的问题
目前现行的《征管法》是2001年出台的，而我国税收风险管理概念首次提出是在2002年国家税务总局发布的《2002-2006年中国税收征收管理战略规划纲要》首次正式提出，新疆地税是在2013年底开展风险管理工作，风险管理相关工作开展较晚，以及目前《征管法》和全国税收征管规范没有涉及风险管理概念及相关工作内容，对风险管理的概念、范围、内容、岗位职责、执法方式、工作规程还未予以明确，使得风险管理工作无章可循，无法可依，相关工作的推行和展开缺乏专业的组织机构保障其顺利运行。一方面很多地方对风险管理概念模糊，内部部门之间风险职责不清或落实不够，风险管理的作用还没有得到充分的发挥。2013年以来，虽然各地州逐步开展税收风险工作，但风险工作重点仍放在对中风险户开展纳税评估和税收检查，而没有将风险管理渗透到申报征收和日常税源管理环节，如企业未按规定税率申报纳税可以作为日常管理的风险指标在日常工作中予以预警应对；另一方面，对于纳税人来说，认为风险管理和税收稽查一样，税务机关是在反复检查，因而产生反感情绪，影响了征纳关系。 （二）风险管理各部门职能发挥不够，部门合力体现不足
我国目前实行的是以税收管理员制度为主的分权管理体制，税收管理权限分散在各个职能部门，如纳税人的注册登记由征管部门负责、地方税和所得税由税政部门负责、税收预测统计由会统部门负责，而风险管理大多由风险办或风险岗负责，县市日常管理和风险应对由两个税务所分别负责，这种体制有其专业化分工的优势，但在以税收风险管理为导向的税收征管工作中却存在一些问题，原因是风险管理最理想的运行轨迹是风险办按照税政法规、征管部门提出的风险需求和税务所发现的风险线索，开展数据分析和风险识别工作，各税务所开展高中低三类风险的应对工作，日常管理中，除了纳税人申请事项和专项安排，税务人员无风险不应对。因此，如何根据税收风险管理的基本环节设置组织机构成为税收机关实施风险管理工作时需要着重解决的问题。纵观全州，各县市税务机关目前还没有成立科学的、规范的、系统的、专门的风险管理组织机构。有些地方成立了由局领导负责，各职能部门为成员的税收风险管理领导小组，但这种工作机制，存在着部门配合、任务衔接和责任不明确的问题。风险管理与纳税评估、税务稽查及其他征管工作衔接不够，各部门各环节间的职责不够明确，各部门间信息传递衔接不到位，风险线索共享不及时，协调配合不够紧密，部分地区还存在风险办和有风险应对职能的税务所或岗位孤军作战，税政法规、征管和其他税务所参与积极性不高，不能有效的提出风险需求和计划，风险管理部门合力体现不足，容易造成风险识别率不高和效率偏低。因此，面对工作内容广、涉及部门多、专业性强的税收风险管理工作，必须设置相应的组织机构，明确具体责任，以确保风险管理工作的顺利开展。 （三）涉税基础数据质量有待提高
在风险识别过程中，无论使用什么方法，都需要应用和分析纳税人大量的涉税信息。采集的信息是否准确、是否完整，对信息的分析是否科学都直接影响着风险识别的全面性和准确度，进而影响风险评价和风险应对的正确性，如果用于风险识别的信息不完整、不准确，会使风险管理的效率大打折扣。目前全区税务部门采集的涉税信息主要来源于征管软件中纳税人登记信息、申报和财务报表等基础数据，而且征管软件中会有部分数据由于纳税人主观和客观的原因，或税务部门人员操作和流程控制不严的原因，真实性、准确性较差，因此，会导致这些数据不具备风险评估的价值。另外，税务机关内部信息虽然集中，但涉及第三方涉税数据范围偏小，数量偏少，税务部门获取涉税信息的渠道比较窄，对外部信息的采集力度不够，与相关涉税部门，例如工商、国土、住建、国税、公安、银行之间的协作配合只局限于信息的传递，没有实现真正意义上的实时共享，导致流失了大量有价值的第三方信息，信息量还远远不能完全适应现代税收风险管理的要求。
（四）风险评价模型不够成熟
税收征管工作具有复杂性和变化性，管理对象也是千差万别，因此在实际工作中很难建立统一的风险评估标准。尽管风险预警值和特征库管理中借鉴了统计学的原理和方法，但是由于经营规模和管理能力等各种经营环境的不同，即使是同一地区、同一行业的纳税人所表现出来的经营活动也不尽相同，这给税务机关征收管理工作带来极大地挑战。根据随机调研，各地目前主要采用计算机统计和人工筛查的方式。区州两级风险管理部门在实际风险评价工作中，无论是在定量分析时需要借阅大量的纳税人资料信息，还是在定性分析上需要税收管理员实地调查都无法实现，但又由于缺乏可以参考的成熟的模型，现行的风险模型只能成为辅助的手段，主要还是基层局依靠案头分析和人工筛查，因此评估的方法、手段还不够完善，风险评价效率较低，而且纳税人对每次识别需要提供资料情绪较大。
（五）风险办风险管理人员配置力量不足，应对人员业务水平有待提高
首先，从全州的情况来看，除昌吉市地税局外，其他各县市风险办都在综合业务科或管理科，负责风险管理的人员平均1.1人，主责风险管理的计划、风险分析，推送、应对报告审核和报表报送，有些还兼职科室的其他工作，工作量大，对风险管理缺乏深入思考和分析的时间，应用第三方数据开展风险预警实践的时间少之又少，使得风险管理在提高税收遵从度和征管效率方面的作用体现不足。其次，应对人员数据分析水平有待提高，风险应对过程中，应对人员在案头分析环节需要通过大量的数据分析对企业的风险进行具体的判断和掌握，以便提高应对效率，但在实际中，应对人员一般选择以直接入户查账为主，案头分析工作较少，仅限于统计税款申报数据，造成风险应对效率不高，究其原因，主要是风险应对队伍整体以财务专业为主，况且老同志占比较高，且多年来，区州开办的培训都以财务知识培训作为重点，对业务部门数据查询和分析应用的培训很少。 三、加强和改善税收风险管理的对策建议
（一）加强风险管理认识，确保管理工作顺利开展
在2012年7月全国税务系统深化税收征管改革工作会议中，总局提出了“构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系”的征管改革基本思路。明确提出“以风险管理为导向”这一理念，并将其作为贯穿和推动税收征管改革的核心环节。因此实施税收风险管理、加强税源监管和实现信息管税，提升纳税人满意度、遵从度和税收征管质效，是总局推进税收制度改革的既定方向，是解决客观实际困难的必然选择，因此各级税务部门都应充分认识到加强税收风险管理不仅意义重大，影响深远，而且任务紧迫，刻不容缓。 1.广大干部职工，特别是领导班子成员，必须将思想认识高度统一到加强税收风险管理工作上来，认真研读、深刻领会税收风险管理的内涵和精髓，明确风险管理的目标和任务，制定明确的风险管理目标，切实转变税收管理理念，大胆尝试，在系统上下形成广泛的思想共识。同时要凝聚各方力量，创造领导高度重视、协调统筹有序、内部齐抓共管、外部支持协作的良好改革环境，采取的措施和策略都要围绕管理目标来进行，才能使风险管理工作得以有条不紊地开展。
2.加强税收风险管理涉及风险指标体系和模型的搭建，相关机构调整、职责重组、部分管理流程优化和信息化建设，做好顶层设计。这就要求各级地税机关要高度重视此项工作，全力配合做好风险管理工作。在实施过程中，要做好规范征管业务流程、研发和建设信息共享平台、制定配套制度办法、清理核心征管系统垃圾数据、培训风险分析监控管理和数据分析人才等等，在整个顶层设计的过程中，始终坚持开放的思维，坚持从实践中来，到实践中去，吸收基层各方面业务经验，多下基层调研和征求意见，各种设计方案要广泛征求基层意见，不断完善。
（二）加强数据质量管理，奠定风险管理数据基础
风险管理的重要依据来自于大量的基础数据，数据采集和数据利用贯穿风险识别、风险评价等风险管理的各个环节，甚至可以说，基础数据质量的高低决定了风险管理的成败。首先要解决好数据入口关，以“零差错”理念为指导，以持续提高数据质量为目标，优化征管软件和数据质量管理考核平台，开发数据质量管理监控系统，将数据质量全过程纳入系统监控之中。总结编写数据校验规则，对数据录入逻辑性进行校验，尤其加强对企业上报财务报表数据监控，对于企业上报财务报表中为零的关键数据，系统不予通过或需要单独进行说明。同时对外部门交换数据，在制定统一数据格式标准基础上，在税务干部中培养一批既懂业务又懂涉税数据综合分析的人才，提高数据分析和利用能力，解决数据利用率不高的问题，当前我们已经能够通过各种途径获取纳税人的许多信息，但是这些信息的利用率还很低。其次建立风险需求和线索定期上报考核机制，基层管理所人员要积极参与到风险管理工作中去，定期将发现的风险线索向本级风险办上报，以丰富风险办开展风险识别的信息源，提高风险识别的精准度。
（三）加快三方信息共享，扩展风险管理广度深度
在信息管税理念下，涉税信息对于税收征管而言至关重要。而对第三方信息的获取和利用则更为重要。如何及时、准确的获取第三方信息，已成为制约风险管理工作向纵深发展的瓶颈，因此，各级政府部门要牵头，将第三方信息共享平台纳入部门目标责任制考核内容，确保责任单位间达成共识，或借鉴昌吉市综合治税平台好的做法，直接建立数据交换中心，保证数据及时充分共享。同时，各税务部门需要狠下力气，努力拓展和畅通外部信息获取渠道，不断完善第三方信息共享机制，努力争取政府部门支持，积极联系工商、房管、国土、国税、银行、社保等相关涉税数据责任单位，商讨研究共享信息内容、标准、传递时限、传递方式等方面问题，并以法规或文件形式加以明确和规范，在此基础上加快搭建各层级的第三方信息共享平台，实现涉税信息共享的制度化、常态化，提高信息传递和使用效率。
（四）明确管理组织架构，确保风险管理协调运行
首先，在完善规范的管理制度基础上，县级税务机关应按风险管理的环节设置相应部门，配备足够开展数据分析，风险识别推送、应对审核和复查的专职岗位人员，为风险管理的顺利实施提供机构和制度保障。由专职的风险管理人员负责风险管理组织的运行，一方面可以确保风险管理组织工作的专业化程度更高，另一方面可以增强组织内部风险意识，提高风险管理工作效率。其次要通过制度要求计会、征收、税务所充分参与到税收风险管理工作中，利用税收征管、征收和服务的过程采集动态信息，进一步筛选风险级别大，程度高的纳税人，不断丰富和完善纳税人风险线索，提高风险识别的全面性和准确性。
（五）构建和谐税企关系，强化企业税收风险意识
税款的征收是对有限的社会经济资源进行的分配，征纳双方代表不同的利益主体，征税的过程实际上是社会经济资源从纳税者向征收方转移的过程，在风险管理的初期，由于风险模型的不成熟，不系统，多次识别需要纳税人针对不同的风险点多次提供资料，这都必然会造成征纳双方一系列不和谐的因素。因此，税务机关应加强纳税宣传和沟通，培养公民纳税意识，不断深化纳税服务，对于提升纳税人遵从度，减少纳税遵从风险具有重要意义。近年来，我国各级税务机关都高度重视纳税服务工作，已经将其放在税收征管的重要位置加以推行，出台了纳税服务规范和税收征管规范。但是总体来说我们的纳税服务水平还有待提高，主要是对不同纳税人的情况研究还不够，沟通中政策解释不清，风险指标阐述不清，以“按规定”、“上级机关要求”等词予以敷衍。根本原因是税务机关对自身的定位不准和执法人员自身税收业务功底不扎实。税务局是连接纳税人与国家的桥梁，因此，税务机关应切实转变观念，在明确征纳双方权利与义务基础上，将征税与服务并重，牢固树立服务理念，努力改善征纳关系，构建和谐纳税环境，将税收风险遏制在源头上。
1.以《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》(2009年第1号)的有关内容为依据，明确征纳双方权利义务。还责还权于纳税人，让纳税人切实成为自主申报纳税的主体。纳税人对自身申报的数据和报送的涉税资料真实性、准确性承担相应的法律责任。通过依法行政和优化服务，贯彻落实总局税收征管规范和纳税服务规范，建立和完善科学的税收征管程序和专业化管理方式，正确行使税法赋予的权力，对纳税人违反税收法律、法规的行为依法进行惩处。同时转变纳税服务理念，税务机关要依据税收法律和行政法规的规定，为纳税人提供完善的纳税服务措施，保证纳税人依法履行纳税义务和行使权力，引导和帮助纳税人自觉遵从税法、依法履行纳税义务，实现纳税人满意度的提升。
2.税务部门要加强税务干部培训，通过开展业务培训，提升执法人员自身业务水平。税务执法人员是税收法律和社会正能量的传播者，是税务机关的代表，当纳税人提出问题，表明对方不懂或有疑义时，执法人员的一言一行都要有理有据，政策解释要清晰，不能以“按规定”等词语敷衍，通过转办或事后回复等形式满足纳税人合理需求，得到纳税人配合支持，增进征纳互信。
3.建立健全沟通机制。通过qq群、微信群，公众微信平台加强税企沟通，畅通交流渠道，增进征纳双方互信。加强服务理念、政策法规、岗位技能等方面的教育培训，及时通过各种手段向纳税人宣传新政策，通过召开税企互动例会，及时解决纳税人纳税申报中遇到的问题。
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