两套账是每个风控人员的心结，信还是不信？各执己见，莫衷一是。我们来自不同的阅历背景，财务是一门专业性很强的技术活，没学过的避而远之，期望构建自己的一套没有财务数据的风控世界；精通财务的则一味地沉迷于数据之中而不知是非黑白，唯数据方可以风控。我们认为，数据一定要有，否则不知财务风险，不知授信定位何处，不知如何实现风险收益最大化。风控对财务数据的追求未必是完整的，也可以是基因信息般的个体数据或指标，只要足能为我们解释企业的风险和实力。所以，风控不能离开数据谈风控，也不能只看数据做风控。要想做好风控，看破企业假内账外账和假财报是我们的第一门必修课。
一、两套账多套账到底是怎么回事？
不管是企业还是个人，所有收入或支出都要纳税，除非国家给予了免税优惠。
外账---收入和开支必须有正规发票（或已税）才可以做账——给税局和股民看。
内账---不管收入和开支有没有发票（或是否已税）都要做账——给公司内部股东看。
一套账——企业未设内外账，只有一套账。坦白地说，稍大一点的企业想做一套账还真的很难，因为很多采购开支即使是强制要求开发票，还是难免存在开不了的情况。但凡企业到年底要过税审（即汇算清缴），你的账里如果存在白条收据，补税甚至罚款是少不了的，为了避免又补又罚，还是做两套账的好，这是大多数企业顺理成章的选择。
根据税制规定，符合以下情况之一的企业都必须过税审：1、当年企业亏损10万以上：2、连续三年亏损； 3、企业当年销售收入超过3000万；4、房地产企业。其他不需税审的企业当然做一套账是有可能的，他们将那些开不了发票的收据白条也做到一套账里去，税务局不查就不存在罚款和补税了。这种企业不多，多为小微企业。
外账---没发票收支要么不做账，要么以其他费用类发票做账，甚至虚开发票（很多街头都有“发票”代开叫买的，有真的也有假的），做小利润，少交企业所得税。因此，外账财表不完整，是虚假财报。
内账---给老板看的内账，一定会如实完整反映企业收支，我们能遇到当然最好不过了。但假内账，是会计从把真内账拷贝出来，再导入系统做成一套假内账，金融企业最怕的假账，就是这种有账支撑的的假财报！
多套账又是怎么回事？有些企业财务为了帮企业向金融企业融到资、向政府申请到补贴、向供应商争取更多信用额度……。一些企业财务会计复制内账或外账套，然后逐月“反结账”，对历史记账数据进行人为美化，如增加收入和利润，减少负债增加资产做大净资产；而最假的是企业将做好的账报直接交给会计事务所出审计报告；还有很多会计事务所做完外账审计报告，随便为企业出一套融资专用的审计报告，换取更多的审计收入。因此，银行和我们很多金融公司拿到的很多审计报告还未必是外账标准版本。
二、企业做假账的动机
企业假账的第一动机：少交税（科普一下增值税和企业所得税等）
首先，科普一下我国企业的两个主税：
增值税：在商品交易过程中，国税对买卖增值部分差额征收的税，没有增值或亏损则不用交增值税。比如：你购进商品45万（不含税），销售得到50万元，这样你有5万元增值额，所以你要交50000*17％=8500元的税金。从另一个角度理解，即应交增值税＝销项税-进项税。你采购时支付了450000*17%=76500元的税款，这就是进项税，你销售时收到了500000*17%=85000元税款，这就是销项税，计算应交税款=85000－76500＝8500元。国税将交增值税的企业分两种，一种是小规模纳税人，因为规模小，不能用上面这种方式收税，而是一律按企业销售收入*3%计税，进项税不能抵扣，他们可以三个月集中交一次增值税；另一种是一般纳税人，他们按以上方式每月集中交一次税，他们有的月份的进项税大于销售项，这种就会计算出应交税为负值，这就是说当月无税要交，反而抵扣的税多出来了，不用担心，多出来的进项税可以拿到下个月抵扣，也就是说当月应交增值税=本月销项税-本月进项税-上月未抵扣进项税。今年5月份起我国实行了大规模的营改增。
企业所得税：这是税务局向我国境内的内资企业和其他组织就其所得征收的一种税。它=应纳税所得额*适用税率，应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损。纳税人包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织，个人独资企业和合伙企业征收个人所得税，不征企业所得税。2008年1月1日起开始施行的《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。
今年五月开始搞营改增，原来营业税做假无非是收入不做账或少做账，多做成本费用，增值税之后逃税就有技术难度了。
1、小规模纳税企业开的是普通增值税发票，它们采购获得的进项发票税金不能用来抵扣，因此它们向一般纳税人获得17%的增值税专用发票是要多交税的；小规模逃税只有少开销售发票，特别是现金结算情况下，常常让点利润，不开发票，以求少交税。至于费用尽可能有发票，不管什么发票都行，只要是真的。
2、一般纳税人的会计要看当月采购和费用的进项税总额多大，然后依据自己正常行业负税率反算可以开多少销售收入发票，大部分企业是看进项税额确定开本月销售专票总额，防止多交税。应交税控制在国税局不会上门的可接受额度范围内即可。
3、我国企业普遍存在延后开票的习惯，就是企业应收账款形成时卖家暂不开出发票，而在买方提示付款时才开，因为很多企业认为如果买家在应收账款到期时无钱可付或赖账或成为坏账，这就亏大了，因为发票一旦开出就得纳税，应收账款收不回还多付了一笔税钱。其实，应收账款成为坏账时，税局规定是可以退回坏账里的那部分税款的。但大部分企业认为申请退税太麻烦。因此，我们在给企业提供应收账款保理融资时，卖家尚未开发票或不想配合开发票也就容易理解了。当然，延迟开税票是不符合税制的企业行为。
4、企业为了少交企业所得税，伪造各种成本费用开支，达到利润少甚至亏损而少交不交企业所得税的目的。
为了逃税，不惜在地铁口向那些代开发票的人购买进项发票和各种费用发票；为了逃税把亲朋好友的日常开支全部以公司名义开专票或可报销的普票；也有的向地下专票伪造印刷厂套印企业购入专票，开出没有贸易真实背景的专票，进行金融诈骗、税务诈骗、信评诈骗、股市债市诈骗……
企业假账的第二动机：融资
1、 上市公司包装上市后一定会继续进行财务造假，如果抓住，证监会经济处罚也只是60万元封顶，公司市值则少则提升几个亿，多则几十个亿，制假成本如此低廉，促使更多公司加入造假上市的行列中来。
2、 企业引入私募风投或从金融企业融资，如果我们风控没有发现企业财务造假则后果不堪设想，对于那些到期还了款的制假企业则带有极大的隐蔽性，使得我们可能持续为他们提供风险融资，就算是对这些作案未遂的企业也没有任何信用惩罚机制约束，我国至少有60%—70%的企业普遍存在财务作假行为！上市公司、国企、民企……，我国税制漏洞太多，政府也心知肚明，使得税法只对老实人有用。
企业假账的第三动机：争取政府福利
1、企业为了拿到政府项目补贴款，开出根本没有实际支出的各项费用，虚列做大或做小相关重要数据，达到满足获批补贴的各项数据指标。
2、企业通过关联交易转移利润，达到政府免税扶持等各种补贴救助款和各种扶持照顾。
企业假账的第四动机：诈骗和推卸责任
1、有些国企负责人在无可挽救的财务危机时，为了把责任推给下任，对财报进行技术处理，提前确认收入，或延后纳税和重大费用开支。
2、上市公司为保持提升股价和公司市值，以假报表骗取股民信心。或防止连续三年亏损被ST，提前确认收入，延后确认成本费用。或通过财务“大小洗澡”先来一年惨亏，把利润藏起来，然后连续二年做成赢利，以假财报达到推高股价和公司市值。
三、深刻理解企业假账假财报的九个方面
假账的作用那么多那么大，而政府却无法杜止这种社会普遍现象，进而它的危害无法停息！因此，我们风控不得不多修一门功课：识别假账，看清企业财力真相，找寻风险可控的项目和客户。
外账未必是真账，狭义上的外账就指企业为了给国税局查账征收报税用的，每月报税期间须上传相关财务报表。这套账里的主营业务收入都是开发票的，大部分情况下是可信的，因为收入只反映了开票部分，且成本费用也有虚构嫌疑，因此，其利润不可相信。注意：有的企业存在代开税票行为或为其关联公司开票的行为，真实业务并非企业自己的。
内账不见得一定是真账，因为存在假内账，内账由于没有发票也可以做出来，造假成本更低更容易。判断方法：查原始凭证，重点查客户回款、现金大额收支是否伪造或没有凭证证明。
内账和外账都有问题，并不意味着全部都不可信，而是我们应怎么看，哪些是我们可以信的，哪些是不可信的，我们如何通过了解企业对各科目的做假原理进行深入分析，逐项排雷。
1、通常情况下，金融企业首先接触的是假财报，然后在尽调时接触假账，如果它们数据上保持了一致，往往被认为是真账真报表，这是最可怕的。外账难做主要是难搞发票，还要兼顾严格的会计制度，如新会计准则、费用税前抵扣制度、成本核算标准、费用计提标准、递延所得税核算、坏账计提制度、资产减值准备计量等等，需要会计具备丰富的会计经验和技能水平。内账好做是因为没有严格的制度约束，完全按股东私下要求，本着全面、准确、共识、合理即可，所谓制度全在会计和老板股东把握。
2、对于金融企业来说，最怕的是融资性财务报表，我们要什么财报几乎都不成问题，要审计的有审计的，要内账的有内账的！我们想要真实的，则最好我们自己到企业现场去要，问企业会计为老板做的账是哪个，然后亲自从这个账套中导出来我们可信的数据和财报，而这个系统可信度有多高？全靠各位专业修行了。如果企业是赢利的，一般不会忌讳给真账真报表，如果企业亏损或负债太高，则一般不会配合给真实账套的报表给你的，最后博弈的结局大多是折衷的，即真假掺和或不完整的，这种情况下，我会淡化对报表的依赖或只选择地看待报表，抓住以下几个关键点：每月的周转资金规模、借入资金、对价资产的明细分户账、纳税数据、测算企业的毛利和利润、合同定单账期和结算方式的执行情况。
3、假账识别最快的方法是查一个季度的会计凭证，高手一个月的就够了。首先我们看是内账会计凭证还是外账会计凭证，外账的会计凭证一定是完全标准合规会计原始凭证和做账依据组成的，因此，会计事务所审计的对象也是外账了；内账的会计凭证要么全是非标准发票和各种白票收据原始凭证组成、要么非标准发票和复印的各种白票收据原始凭证+标准合规会计原始凭证和做账依据组成。标准账的收入凭据包括不限于合同、定单、报价单、收货单、运输单、对账单、发票；采购凭据包括不限于采购定单、验货单、收货单、运输单、对账单、采购发票；费用报销凭据包括费用发票、车票、餐饮发票、住宿费发票、服务费发票或行政收据、银行利息收据、代缴个人所得税收据、水电费发票等等。
4、从会计谨慎原则来看，外账数据虽然不完整，利润假，但比内账收入更可信，利润一般会比实际小，但负债反映或不完全真实，上市公司、国企央企的外账及其财务报表虽假却只是缩小了个别与纳税有关的数据，因此收入和利润或视为之可信底线用，且有的经会计事务所严格审计，这种财报数据有一定公信力。内账数据就是指会计凭证存在白条等非正规凭证，我们不妨抽查一两个月内账会计凭证，查看每期分录明细，它们与账套完全相符，则数据没问题，但内账中各项成本费用凭证和白条收入凭证的虚实如何断定呢？我们可以查询存在白条的应收账款回款和应付账款付款原始凭证，如果历史白条很多都有回款，应付账款有正常支付，说明这套账及其财务报表是可信的。有些企业为引入股权投资，投资人安排知名会计事务所，对企业的内账进行严格审计，出具审计报告，如果能获得则是最好的。
5、金融公司在尽调时的角色是尽调，而不是做一次审计，我们须掌握识别资料真伪的方法，一招制敌，然后简单快速地获取风险判断所必须的所有资料信息。因此，不是什么都想看，而是寻找信息最密集最易显露风险最易获取的信息资料。比如财务系统导出的财务报表和账龄分析表、与上下游的合同或定单、三表、最大应付账款明细账、征信报告、报税系统里的纳税申报表、开票系统的月度统计表、网银数据、企业现金流水账等等。
6、低级的假财报不是依据假账做出来的，而是没有依据，直接杜撰出来的。这种假财报做起来简单、快速，高手几分钟到半小时就做出来了，所以我们风控见得比较多，也容易识别。通常情况下，实收资本、短期借款和长期借款数据因为可通过验资报告和银行征信报告查出来，不容易造假，其他的数据基本没有什么不可以造假。识别方法有四：a看利润表中的主营业务收入与企业网银中的收入回款比较，假的相差得都特离谱；b 看企业的毛利和净利润与同行毛利和净利润进行比较，过高过低都要引起注意，要问清原因；c 根据企业成立的年数，推测其未分配利润规模，如上年净利润是100万，公司成立三年，企业未分配利润如果在400万以上则基本不可能。d 看财务费用，如果财务费用/（短期借款+长期借款）与当前融资成本相比，过高过低都暗示报表有假。
7、高级的财报造假，必须有假账来支撑，由专业的团队来完成，成本较大，一般是大公司或长期靠融资生存的公司所为。一般来说国企央企基本不会做假账，被处罚风险太大，但他们在融资时也会在原有报表的基础修改关键数据，使财务指标更好看一些，年底的时候会技术性处理一些数据，达到财务指标任务目标。
8、小微企业一般都是会计事务所代记账，为了报税用，这种账套和报表最好别信，最多参考当中的个别数据，主要也是借款、实收资本、纳税收入。给这种小微企业做融资应依据老板信用和可担保资产，参考企业客户业务规模和流水进行授信。
9、企业做账的方式有两种，一种是手工账；一种是电脑系统账。现在企业基本不用手工账了，我们现在对手工做账的企业一般不提供融资服务。系统账又有两种，一种是单机版的，财务软件安装在一台电脑中，一般只有财务功能；另一种是网络版的,有只有财务功能的，也有多模块多功能的企业资源管理系统，即ERP、SAP等等，有系统服务器，是企业各部门信息流程化管理系统，操作员各有自己的权限，可以实现多用户跨地域操作，大大提高了企业整体工作效率。一般来说单机版和财务单功能网络版系统做假账非常容易。ERP也有作假的，一般企业规模还不算太大，用户端不多，拷贝一套账，通过反结账，对历史账中收入和回款做大金额，回款一般以现金方式入账，大额出款也是以现金出款，保持数据平衡，但不是所有的数据都可以修改，只能对个别系统关联性不大的总账数据做手脚。大的企业，ERP模块越做越多，有了成本核算、生产制造、供应链等模块，数据太多，牵一发而动全身，可以说不可能做假。当然，这种有ERP的企业照样可以设一套相对简单一些的外账，用来报税，税局一般没时间和精力去看企业的ERP，他们比较相信会计事务所的审计报告，因此，我们在ERP财务端导出的财务报表基本上属于比较完整真实的内账数据。
四、聚焦识别企业假账假财报的四个角度
识别角度一：企业的货币资金
企业经营过程中所有的资金进出都会通过货币资金中的两个账反映出来：现金日记账和银行日记账，一般来说，这两个账都是内账实账，出纳每天都要做的账，有的是直接用电子表格做，也有在内账系统中做，外账系统很少有天天做这两个账的。这两个账的现金流入和流出如按经营活动、筹资和投资分类统计就可以编制出现金流量表。因此，如果能采集企业近一年以上这两个账的数据，了解企业真实的现金流和赢利能力情况完全没有问题。
1、依据企业纳税申报表中的纳税销售额/同月份利润表中的主营业务收入就是企业的纳税销售占比，它代表着企业诚实纳税的比重（我国企业税负高，金融企业想要企业完全诚信纳税太天真。）那么，主营业务收入-纳税销售额就是非纳税销售额了，由于存在合同流、物流、资金流和发票流四流合一，企业纳税销售回款都会存入对公银行账户，这也就是说非纳税销售收入将通过老板或公司出纳的个人账户回款，企业对现金销售收入能不开发票就不开，是最容易逃税的，约好不开发票的收入卖家价格会更低些，企业少开销售发票就意味着少交17%的税，是很多进项发票不够的企业必须要考虑的现实问题，因为进项少，开销售专票越多，纳的税也就越多，这就是企业为什么逃税的关键原因之一。企业做假账也许因税而起，中外都有，在我国更多，且会上瘾，因为很多企业把偷的那部分税让利给客户了，如果你让他开始交税，那部分让利没了，已有的客户都可能离他而去。
2、如果企业长期以现金采购付款情况下，如未获发票，则此采购不能做入外账，这样，企业每次都从银行存款取出现金采购，外账报表的货币资金余额会越来越大，其实企业早取空了。
3对有应付票据的企业来说，如果应付票据是银行承兑汇票，则会有票款30-40%的保证金冻结在银行存款里，这个资金其实并不能成为真正意义上可以使用的流动资金；还有，企业被冻结的保证金须注意企业是否有内保外借，其实这笔钱也是不可使用的。
4、有些企业白条抵库，就是老板或企业高管向公司借款，为了管理上简单，会计不入账，这样就使得账面和财报的货币资金比实际的大，通过货币资金结构可以了解是银行存款多还是现金多，银行存款是可以验证的，现金如果很多则与融资是相矛盾的，这个逻辑是不对的。
5、按库存现金管理规定，公司出纳只要预备三至五天的零用现金，因此也不可能很大，一般公司发工资、日常小额费用开支才使用现金，像资金往来、采购和大额费用一般极小使用现金。企业银行存款余额不能过大，因为利息回报太少，须流动起来，用于创造利润；通常情况下，银行存款应保持未来5天—30天用于还借款本息、采购、发工资和各项费用开支的预算用款规模略多，保证金除外。
6、有些企业与客户的结算方式主要是银行承兑汇票或商业承兑汇票，分两种情况：一种是企业将收到的银承到银行贴现转入银行存款账户；另一种是企业将收到的银承背书转让给供应商，这样就不会在企业的银行存款账户和现金中留下痕迹，因而我们需要核实原始做账的银承复印件及收款人的背书印鉴。这里我们要核查企业应收票据的发生额与其主营业务收入的匹配程度。
7、如果企业对客户是现金结算，那么有刷卡或转账入账和缴现金入两种，其银行账户的收入发生额与其主营业务收入应基本相当。由于个人账户开户不受限制，货款走老板个人账无法控制，且极容易通过转来转去做大流水，因此，不建议采信个人账户中的流水。
识别角度二：主营业务收入和利润
1、企业内账做假，大部分从虚增主营业务收入开始，最终目的是为了做大利润，以骗取融资企业的授信。在外账中，主营业务收入是按发票做的，税务局容易查验，因此纳税收入做不了假，只能多搞一些成本费用发票，以做小利润，少交企业所得税。金融企业如果要看企业的外账数据，可以进入其网上报税系统下载历史报税财报，这里需要注意的是，很多企业财务每月在赶不上10号前出财报就会上传上月的纳税财报，这样一来，有的企业连续两个月的纳税财报都是一样的，或是简单改动主营业务收入和估计的成本费用支出，资产负债表也是简单改一下未分配利润、借款等科目数据，到年底要进行所得税清缴时才上传来自外账的标准纳税财报，有些大企业的这个财报也是经过会计事务所审计过的。因此外账财报未必对我们有参考价值，要看是否来自外账财务系统。
2、企业内账做假，做大主营业务收入只是第一步，还要依据企业行业合理的毛利率，反算成本规模，然后开一些子虚乌有的成本费用凭据，成本费用率保持正常的水平，这样做出来的假内账就很逼真了。
3、那么，我们如何认别这种假内账？如果我们发现内账的财报企业所得税是25%，城建及附加大于等于营业税、增值税纳税额11%，这就假得太low了！那有内账还全额纳税的？！如果我们发现公司未纳税销售占总收入超过40%，则不用去做了，因为40%以上的企业资金在企业体外循环，我们是无法控制的，除非企业的回款完全可以控制。只要是假内账，企业都会爽快地答应给我们看，就算拒绝也只是做做样子，真内账企业越大越不太可能给我们看，给我们看的，可能是老板对自己特别自信或是企业还比较小。但是，真的假不了，假的真不了，我们我们可以看抽查上下游应收账款和应付账款明细账，造假的账款容易只增不减，因为不可能有真实的回款、付款发生，还有就是发生额有很多大进大出，金额的规模和数量与其行业特征不符，要么全是整数，要么全是大金额大数量，或是折旧、工资、水电、利息、水电计提费用不合常理，有的科目明细表借贷发生额或余额不平......，假内账识别起来并不难，难的是假内账做出来的假财报，看三个的财报，毛利率不稳定、流动资产忽高忽低、固定资产变化异常，科目勾稽关系明显不符逻辑，这可以判断财报有假。
4、当我们判断财报有假时，则大部分财报数据变得不可置信。我们就必须依靠现场尽调的方式，设计有针对性的数据采集方案，尽可能先从第三方数据入手，比如获取网银流水、征信报告、税控系统统计数据和纳税申报表数据等，然后切入企业财务系统数据，企业内账数据与第三方数据必须保持合理的逻辑关系，如某客户的应收账款明细账中的回款，抽查一个月的原始回款凭证，以此判断此分户账是否可信，如果真实可信，则可采信。
5、内账利润虚增之后，接下来必须对资产负债表中的未分配利润同步调整，它等于上期未分配利润余额+本期净利润总额-本期利润分配总额。赚钱的企业一般在年底年初分红很正常，但它会减少企业的现金资产规模，并使未分配利润下降。试想，企业赚钱就分，分完就借钱，分明是小老板行为，一般不属于我们金融企业服务的对象。
识别角度三：资产负债率
企业的负债有显性和隐性两种，发生的模式有很多，如下表：
是否可查 | 企业融资模式 | 一般适用企业 |
显性融资 | 银行借款 | 成熟企业 |
股票 | 上市公司 | |
发债 | 大中型企业 | |
保理 | 中小企业 | |
信托基金 | 大中型企业 | |
老板借款 | 中小企业 | |
私募 | 大中型企业 | |
融资租赁 | 中小企业 | |
隐性融资 | 小贷 | 中小微企业 |
供应链 | 中小企业 | |
典当 | 小微企业 | |
VC | 初创企业 | |
期权 | 拟上市公司 | |
民间高利贷 | 中小微企业 | |
亲朋借款 | 中小微企业 | |
融资性商业承兑汇票 | 大中型企业 | |
…… | 其他 |
一个企业想获取融资资格，或想获得更大融资规模，要求财务会计调整负债规模，提高资产流动率和降低资产负债率，因为很多企业都这么玩，与其说是企业赤果果的作假行为，不如提高我们自己的识假能力和风控水平。
企业做假财报跟银行的纵容有很大关系，由于银行贷款绝大多数要求企业提供房产抵押，只要这个资产没有瑕疵，企业财报宁滥勿缺，甚至有的银行行长明示企业把财报做成他们想要求的样子。当我国地下金融转为阳光金融后，企业出于惯性把假财报也递交给我们金融企业和类金融企业，而GDP两位数时代，这些金融企业也没出什么事，对假财报不以为然，当下经济下行，银行也开始意识到假财报的危害，金融企业对融资信用信息的真实要求也开始越来越高。
由于我们征信体系尚在完善当中，我国尚无完整的融资登记制度和平台，隐形负债让金融企业无处可查，成为金融企业最大不确定性风险。（想对企业隐形负债进一步了解，可进入千聊收听我的《跟我学风控-如何发现企业隐性负债》）
识别角度四：财务报表的全面造假
未分配利润增加了，接下来，大致有三个财报调整趋向：a 增加应收账款或存货，一般是应收账款、预付账款，因为存货增加会拉低速动比率，流动资金增加额等于未分配利润增加额。b 减少应付账款，使其减少额等于未分配利润增加额；c 全面造假。以上两种造假只有在企业利润原本不理想，但其他财务指标良好的情况才有的。大部分情况下，财务会在增加固定资产、在建工程、长期投资、无形资产的同时，也虚增资本公积和盈余公积，此时，为了资产负债率更低，不适合增加应付账款（通常还要减少），更不可能增加应付票据、短期借款和长期借款（这些造假容易在征信报告里发现）。这样一来，我们很容易发现流动资产占比过低，与其收入规模不相称，即总资产周转率会非常低，低于市场资金利率，从而可能出现融资利息偿还压力巨大。
企业全面造假比小额的造假更容易被发现，实证证明，大部分企业财报造假手段都不高明，而内账造假发生额过大，没有逻辑关联和支撑，笔数太多金额相同的多，且无原始凭证对应，而虚假原始凭证不是连号就是同一个时间同一个或几个人的笔迹，时间混乱，凭证内容逻辑错误等等。
从假账细节来看，大额收支没有凭证佐证，应收账款与其平均回款账期计算出来的余额相差太远，应付账款与其平均付款账期计算出来的余额也相差太远，存货与仓库中的实物存量估计价值相差太远，在建工程与实际太离谱，固定资产设备价格核查虚高而折旧太少，长期投资无投资收益反映，无形资产没有专户明细账，资本公积没有原始凭证，其他应收应付明细存在疑点，不能自圆其说，国企央企和上市公司提供的财务资料缺乏与其身份相称的管理制度和流程控制。一句话，魔鬼在细节中处处隐现。
在现场尽调时，不管企业配不配合让看财务系统，并从系统中导出个别关键数据，我们都不能百分百断定企业给你看是真内账还是假内账，需要我们从细节中去发现证明。
五、内账外账乱象和风控人的态度
总之，内账可信，但不可盲信；外账不可信，也可借以参考；审计报告有公信力，但也有假审计报告；一套账极少，只要证明属实，也可采信。
最近在财会圈，我看到有人讨论索性政府允许中小微企业可以做两套账，外账给税局看，按国税标准做，他们的白条收据允许入内账，给企业股东自己看，两套账各不相干。观点很新奇，我认为，这是不可能的！政府虽然也知道我国企业极少做一套账的（大部分只有国企央企），一般企业偷税漏税不张扬不放肆就不会太过追究，对上市公司最高罚款60万封顶就说明了一切！如果政府允许企业做两套账，相当于承认自己的税制有漏洞，这将对国库威严是极大的伤害，因此，这就好比《皇帝的新装》里的皇帝是不可能说自己没穿衣服的，只有天真的小孩和不谙世事的学者才会道破天机。
因此，内账外账是一个政府和企业不可以说，但我们风控人不得不说的话题，它滋生我国大部分企业的假账和假财报。作为一种社会现象，在未来很长时间里将持续存在，它一直影响着我们对企业实力和信用的判断，严重影响着我们投融资服务的成败，它是一种道德上的集体沦落，它就是躲在我们风控人身后的风险。我们修好这门识别技术，目的就是在这场游戏中不被诈骗，不导致惨重损失！
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