咸蛋兄妹在辅导一些你挂牌或你上市的企业时,常常在问:“《咸蛋说》辅导过这么多家企业,你们能告诉我,一个上市企业的财务应该是怎么样的?”这是咸蛋兄妹通常会说,每一家企业都有各自的特点,但归根到底就是:真实、控制、合规
一、企业的财务规范其资金营运必定规范,必定是以真实业务为依据的。
1、资金收付以业务发生为基础。
企业资金收付,有根有据,不凭空付收款。所有付收款需求,都由真实的业务引起,因此,有真实的业务发生,是资金收付的基础。
2、企业授权部门审核。
收款企业应该向企业提交相关业务发生的合法票据或者证明,收取资金。资金支付涉及我方经济利益流出,严格履行授权分级审批制度。不同责任人应该在自己权限范围内,审核业务的真实性,金额的准确性,以及申请人提交票据或者证明的合法性。
3、财务部门复核。
财务会计收到经过企业权限部门审批的相关凭证后,复核业务的真实性,金额的准确性,以及相关票据的齐全性,手续流程的完整性,并签字确认。
4、财务出纳在收款人或则经办人确认后,根据经审批后的凭证支付资金。
二、企业资金运营内部控制的关键控制点:审批和复核
1、审批控制点
把收支审批点作为关键点,是为了控制资金的流入和流出,审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。审批流程关键点包括:制定资金的使用措施,经办人员进行业务活动时应该得到授权审批,任务未经授权的人员不得办理资金收支业务;使用资金的部门应提出用款申请,记录用途、金额、时间等事项;经办人员在原始凭证上签章;经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。
2、复核控制点
复核控制点是为了减少错误和舞弊的重要手段。根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核。前者是指上级主管对下级活动的复核;后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对,如财务系统内部的核对和抄送相关领导查阅。复核关键点包括:资金营运活动会计审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法,经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证;凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全等。
3、收付控制点
资金收付导致资金流动控制点,包括:出纳人员按照审核后的原始凭证收付款,并对已完成收付的凭证加盖戳记,并登记日记账;主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中,定期与出纳人员的日记账核对。
4、记账控制点
资金的凭证和账簿控制点包括:出纳人员根据资金收付凭证登记日记账,会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账;主管会计登记总分类账;相关的职责和岗位需要分开。
5、对账控制点
对账是账簿记录系统对保证会计信息的真实性起到重要作用。对账控制点包括:账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。
6、银行账户管理控制点
企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定,加强银行账户的管理,严格按规定开立账户,办理存款、取款和结算。银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权,下属企业或单位是否有账外账。
7、票据与印章管理控制点
印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则,严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管,印章要与空白票据分管,财务专用章要与企业法人章分管。
三、日常规范工作:1)收支的时点规定,都需要根据业务发生结束后的第二天及时记录;2)收入入账完整,记录必须有足够的而资料支持,支出手续完备;3)出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款,并加盖戳记;4)及时记账,确保按照公司规定出具报告;5)出纳人员根据资金收付凭证登记日记账,会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账;6)主管会计登记总分类账;7)及时对账。
四、其他需要注意的地方:
1、财产安全与完整:授权专人保管资金;定期、不定期盘点。
2、银行账户管理:加强业务管控;开设、使用与撤消的授权;票据与印章管理;财产安全票据统一印制或购买;票据由专人保管;印章与空白票据分管;网银制单与审核u盾分管;财务专用章与企业法人章分管。
3、分工合理:每一个独立的支付事项从开始直结束:1)支付经办人;经办事项批准人;会计审核;出纳付款这些涉及的人员必须分开,不得兼做;2)财务人员:会计必须全部收支编制记帐凭证、登记账目;账账相符;账实相符;印鉴分管;书面交接手续。
咸蛋兄妹认为:每一家企业都有各自的财务管理特点,不能照搬照抄。咸蛋兄妹有一个作为辅导的核心思想:按照《企业会计准则》和《企业内部控制制度》再结合公司的实际情况进行合身化的设置。“准则不离身,内控以加持,财务标准化,企业创价值”
更多原创精彩内容请关注财经栏目《咸蛋说》微信公众平台!
【声 明】本号文章版权归原作者及原出处所有。凡号注明“来源XXX或转自XXX(非本号)”的作品均转载自其他媒体,转载目的为学习、交流所用,内容为作者个人观点,仅供参考,并不代表本号赞同其观点和对其真实性负责。本号转载文章,我们已经尽可能的对作者和来源进行注明,若因故疏忽,造成遗注,请及时联系我们,我们将根据著作权人的要求,立即更正或者删除有关内容。本号拥有对此声明的最终解释权。
联系客服