2009年7月我发现,我2008年有财务处理错误,作了调整,用了“以前年度损益调整”这个科目,做报表时,发现没有这个科目,不知道该将这个科目数填写在哪里?举一简单例子予以说明。
假设某企业2009年度资产负债表“存货”项目年初数为100万元,“未分配利润”项目年初数为80万元。2009年7月份发现2008年度少结转发出库存商品5万元,则:
借:以前年度损益调整 5万元
贷:库存商品 5万元
假设不考虑所得税、公积金提取,结转以前年度损益调整
借:利润分配——未分配利润 5万元
贷:以前年度损益调整 5万元
报表编制调整:
1、资产负债表:
“存货”项目年初数调整为:100 – 5 = 95万元
“未分配利润”项目年初数调整为:80 – 5 = 75万元
期末数,按科目余额表,正常填报即可
2、利润表:
无需调整。
提醒一句,“以前年度损益调整”科目的发生额,无需计入利润表中。因其发生已结转转入“利润分配”科目,因此,资产负债表中的“未分配利润”项目余额,其实已经包括了以前年度损益调整发生额的影响了。
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