以前年度损益调整

2009年7月我发现，我2008年有财务处理错误，作了调整，用了“以前年度损益调整”这个科目，做报表时，发现没有这个科目，不知道该将这个科目数填写在哪里？举一简单例子予以说明。

假设某企业2009年度资产负债表“存货”项目年初数为100万元，“未分配利润”项目年初数为80万元。2009年7月份发现2008年度少结转发出库存商品5万元，则：

借：以前年度损益调整 5万元
贷：库存商品 5万元

假设不考虑所得税、公积金提取，结转以前年度损益调整

借：利润分配——未分配利润 5万元
贷：以前年度损益调整 5万元

报表编制调整：

1、资产负债表：

“存货”项目年初数调整为：100 – 5 = 95万元
“未分配利润”项目年初数调整为：80 – 5 = 75万元

期末数，按科目余额表，正常填报即可

2、利润表：

无需调整。

提醒一句，“以前年度损益调整”科目的发生额，无需计入利润表中。因其发生已结转转入“利润分配”科目，因此，资产负债表中的“未分配利润”项目余额，其实已经包括了以前年度损益调整发生额的影响了。