1、备用金的账务处理
备用金是指企业报给单位内部各职能科室用作零星开支的备用现金。备用金的核算通过在"其他应收款"账户下设置明细账户"备用金"进行。备用金的基本帐务处理如下。
拨付备用金时:
借:其他应收款--备用金
贷:银行存款
核准备用金的花费时:
借:费用类账户
贷:其他应收款--备用金
期末收回备用金时:
借:银行存款
贷:其他应收款--备用金
2.暂付款的账务处理
暂付款是指企业暂付给其他单位或个人,以后根据具体情况收回和报销的款项。以下以差旅费为例说明暂付款的会计处理:
【例1】总经理某某出差预借差旅费2 000元。
借:其他应收款--某某 2 000
贷:银行存款 2 000
某某出差归来报账,共开销2 100元
借:管理费用 2 100
贷:其他应收款--某某 2 000
现金 100
3.为职工垫付应收款的账务处理
为职工垫付应收款,是指企业为职工代垫房租、水电费,为其家属垫付医药费等款项。具体会计处理如下。
为职工垫付房租、水电费时:
借:其他应收款
贷:银行存款
期末从应付工资中扣除代垫款项:
借:应付工资
贷:其他应收款
4.存出保证金的账务处理
存出保证金是指企业租入包装物和其他资产时,向对方支付的保证金和押金等。现以租入包装物为例,说明存出保证金的账务处理:
【例2】随商品购进租入包装物一批,支出押金3 000元。
借:其他应收款--存出保证金 3 000
贷:银行存款 3 000
归还租入包装物,收回押金:
借:银行存款 3 000
贷:其他应收款--存出保证金 3 000
5、应收租金、赔款、罚款的账务处理
应收租金的会计处理:
借:其他应收款--应收租金
贷:其他业务收入
应收赔款、罚款的会计处理:
借:其他应收款--××公司
贷:营业外收入
6、应收补贴款的账务处理
结算应收款补贴款时:
借:应收补贴款
贷:补贴收入
收到补贴款时:
借:银行存款
贷:应收补贴款