20年企业所得税汇算清缴操作指南（新变化/风险解答/流程指导）

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2019年企业所得税汇算清缴最大的几个变化（整体简单了）

1.纳税申报表主表中的“利润表”项目（1-13行）不需要填写附表，直接根据会计的“利润表”项目直接填写。

2.分公司一般情况下，不认定为小微企业，直接按照25%的所得税税率进行征收，不享受小微企业的优惠，当然符合总分机构合并纳税的除外。

3.核定征收不需要汇算清缴（当年以前年度也不需要汇算清缴，这里只是为了提醒广大会计从业者）

4.汇算清缴的整个申报表体系，进行了缩减，表没有那么多了，填写也就不复杂了。

5.原来第一天申报财务报表，隔日进行纳税申报，这样就可以风险扫描提示风险，今年风险扫描不出来，大家一定要关注“税收滞纳金与罚款”的调整！！！！！

6.财务制度备案变得简化了，企业可以直接在电子税务局进行备案，无需CA盘（疫情的原因）

7.目前汇算清缴暂定的截止时间：2020年5月30日。

8.19年汇算清缴完成的，2020年1季度可以弥补以前年度亏损。

汇算清缴整体操作思路

第一步

该步骤，主要的工作内容：

1.准备2019年的年度财务报表，包括：资产负债表、利润表、现金流量表（不编制的除外）。
2.准备2019年度明细账。
3.准备2019年12月增值税纳税申报表。
4.准备2019年4季度企业所得税纳税申报表。

第二步

该步骤，主要的工作内容：

1.检查电子税务局中“年度财务报表的备案情况”
2.勾选电子税务局中“企业所得税年度申报表”中企业必填的申报表。

第三步

该步骤，主要的工作内容：

1.首先填写申报年度财务报表
2.然后填写纳税企业所得税申报表项目

第四步

该步骤，主要的工作内容：

1.申报完成，检查申报表

1

首先进入电子税务局，查看财务会计制度备案是否正确，报表是否符合要求

第1步：

第2步：

第3步：

备案完成

2

备案完成（或没有问题）准备申报2019年度的财务报表，操作如下：

第1步：

第2步：

第3步：

第4步：

特别提示

        选择利润表一定要选择“年报”不要选成“月报”。

            检查“19年利润表的利润总额”与“19年第4季度的企业所得税季报中的利润总额”、增值税纳税申报表的销售额，3者是否一致。

1.如果一致，继续下一步。

2.如果不一致，将按照“19年第4季度的企业所得税季报中的利润总额”调整会计上的“19年利润表中的利润总额”，总体原则，就是不要形成退税，退税手续很麻烦，可以补缴。

3

财务报表申报完毕，开始申报企业所得税年报（汇算清缴），操作如下：

第1步：进入年报页面，填写基本信息。

      一般企业这些项目都不涉及，如涉及应该认真勾选，此处不勾选的，后续无法选择具体的申报表，这里重点强调了“非营利性组织”。

第2步：根据企业的业务情况，选择适用于申报的明细表（不要每一个都选择，常见的，看图中的划√的部分）

4

填写纳税申报表，主表中（1-13）行的数据，根据前面申报的财务报表填写

5

工资薪金支出明细的填写规则

6

折旧与摊销明细的填写规则