问题：我们12月份开出的工程票是2016年5月1日前完工的一项工程，所以按差额征税，开票金额计1000万。同时我们的分包商给我们开的票是600万，我们给总包的业主开1000万的发票的时候，必须按照差额征税的方式给业主开发票，我现在结确认收入与成本的时候，如果按票面的差额征税方式，就不能按完工百分比确认成本，如果按完工百分比法确认成本，又与发票上的差额征税数不同，请问按哪个方式合适？
答：《发票管理办法》第十九条规定，销售商品，提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票，特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税｛2016｝36号）规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和家外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
《增值税会计处理规定》（财会｛2016｝22号）规定，销售业务的账务处理，企业销售，服务，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按取得的收入金额。贷记“主营业务收入”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额）贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）
差额征税的财务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支出的金额，借记“主营业务成本”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”，应付票据，“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目）贷记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目。
依据上述规定，差额纳税，应全额向付款方开具发票，除另有规定，差额扣除部分不予开具增值税专用发票，但可以开具增值税普通发票。由此，工程总包方向建设单位全额开具发票，分包方向总包方开具发票，作为总包方成本，适用简易计税方法的，差额征税账务处理如下：
按完工百分比确认收入
借：主营业务成本
贷：主营业务收入
借或贷工程施工——合同毛利
向业主办理工程施工价款
借：应收账款 1000
贷：工程结算 970.87
：应交税费——简易计税 29.12
取得分包方发票核算
借：工程施工 582.52
：应交税费——简易计税 47.48（3%）
贷：相关科目 6000
本站仅提供存储服务，所有内容均由用户发布，如发现有害或侵权内容，请
点击举报。
