正确填制小规模纳税人增值税纳税申报表

1、销售货物的纳税申报案例

　　某按季申报的小卖部为小规模纳税人，2016年10-12月份销售货物取得收入120000元(不含税收入，下同)，自行开具普通发票。2017年1月份增值税如何申报？

　　答：纳税人申报第四季度增值税时，其季度增值税货物销售额为120000元，不可享受小微企业免征增值税政策，应纳税额为120000×3%=3600元。

　　增值税纳税申报表填列如下：120000元填入申报表“货物及劳务”列第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”;3600元填入申报表“货物及劳务”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补(退)税额”。

　　填表范例：

　　2、提供服务的纳税申报案例

　　某按季申报的快餐店为小规模纳税人，2016年10-12月份提供餐饮服务取得收入100000元(不含税收入，下同)，自行开具普通发票。2017年1月份增值税如何申报？

　　答：纳税人申报第四季度增值税时，其季度增值税服务销售额为100000元，超过可享受小微企业免征增值税政策的销售额度90000元，不可享受小微企业免征增值税政策，应纳税额为100000×3%=3000元。

　　增值税纳税申报表填列如下：100000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)” 和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”;3000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计” 和第22栏“本期应补(退)税额”。

　　填表范例：

　　3、提供服务享受小微企业免征增值税政策的纳税申报案例

　　某按季申报的企业，小规模纳税人，2016年10-12月份提供餐饮服务取得收入40000元(不含税收入，下同)，2017年1月份增值税如何申报？

　　答：纳税人申报第四季度增值税时，其季度增值税服务销售额40000，未超过享受小微企业免征增值税政策的销售额度90000元，可以享受小微企业免征增值税政策。

　　值税纳税申报表填列如下：40000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”;予以免征的1200元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第17栏“本期免税额”和第18栏 “小微企业免税额”中，其他栏次和第22栏 “本期应补(退)税额”为0。

　　填表范例：

　　4、申请代开增值税专用发票，并享受小微企业免征增值税的纳税申报案例

　　某按季申报的个体工商户，是小规模纳税人，2016年10-12月提供装修服务收入50000元(不含税收入，下同)，其中：20000元向税务机关申请代开增值税专用发票(预缴税额600元)，30000元自行开具普通发票，增值税如何申报?

　　答：2016年10-12月销售额50000元，可以享受小微企业免征增值税政策，但代开专票部分需缴纳增值税，应纳税额为20000元×3%=600元。纳税申报时，20000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，30000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”;第15栏 “本期应纳税额”为600元，予以免征的900元填入第17栏 “本期免税额”和第18栏 “小微企业免税额”中，第20栏 “应纳税额合计”为600元，预缴的600元填入第21栏 “本期预缴税额”，第22栏 “本期应补(退)税额”为0。

　　填表范例：

　　提示：如果是自开专票的小规模纳税人，则没有本期预缴税额，申报表中带出“本期应补（退）税额”金额600元，按此缴税即可。