进项税额抵扣情况发生改变的账务处理

Ø因发生非正常损失或改变用途

·借：待处理财产损溢、应付职工薪酬、固定资产、无形资产等

·贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出)、应交税费——待抵扣进项税额或应交税费——待认证进项税额

Ø原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的

·借：应交税费——应交增值税（进项税额)

·贷：固定资产、无形资产

·固定资产、无形资产等经上述调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。

·一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，对于结转以后期间的进项税额，应借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

·某一般纳税人2016年5月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票一张，已经经过认证并抵扣，尚未支付货款。8月在生产领用时，发现部分材料质量存在问题，与厂商协商，将质量存在问题的原材料退还给厂商，则该一般纳税人涉及到的会计处理是（ ）

·A. 借：应付账款

贷：原材料

应交税费－应交增值税（进项税额转出）

·B. 借：应付账款

应交税费－应交增值税（进项税额） （红字）

贷：原材料

·C. 借：应付账款

贷：原材料

应交税费－应交增值税（销项税额）

·D. 借：应付账款

贷：原材料

·应交税费－应交增值税（转出多交增值税）

·答案：B