课程时间：2016年8月21日（14：00-17：00）
课程地点：星河湾酒店（北京）
主讲人：高慧云律师
主讲内容：课程主题：《投资移民的税收规划》
（声明：“保险研习社”课堂笔记的版权归晓恒财富频道所有，仅限保险研习社成员内部学习，特此声明）
上午已经给大家介绍了几个国家，中间有几个学员提问，英国对保险收入基本都是征税。其它的保险到底是否征税，目前也许是我研究的不够，到目前为止我们没有发现对于保险赔偿收入免税的规定。当没有发现对保险赔偿收入免税的问题，这就意味着收入是征税的，这就是英国的规定，如果我发现会及时告诉大家。因为当时我对英国的保险规定特别认真了解了免税规定，找不到跟保险相关的免税规定，其它的国家基本都找到。在这之前和大家说，英国是判例的国家，没有亲身居住在英国，判例一旦出现就可以让保险收入免税，如果没有出现保险收入不能免税，不是靠法律规定而是靠某一个判例出现以后，就有可能有这样的规定。
香港仅就来源地在香港的收入征收税金：
任何人士，包括法团、合伙业务、受托人或团体，在香港经营行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的应评税利润（售卖资本资产所得的利润除外)，均须纳税。
如果保险是来自中国的保险，不征税，无所谓里面怎么管理。就基于这一点，我们不需要探讨过多就可以知道，我们让客人在大陆买保险的时候，这意味着在香港已经免税。这是基于香港仅就来源地在香港收入才征收税金。
征税对象并无居港人士或非居港人士的分别。
居港人士得自海外的利润可毋须在香港纳税；非居港人士如赚取于香港产生的利润，则须纳税。
需要纳税申报的财产：
仅对就在香港产生的收入进行申报，境外的一切财产和投融资均不需要进行申报，且仅对在香港产生的以下收入申报：
香港保险收入免税规定：
香港由企业为为该雇员因死亡、疾病或受伤而引致的营商利润损失投保的保险称为“要员保险”，该保险在利得税中允许作为费用扣除。但该份保单的有关赔偿则视为雇主的营业收入，即利润损失的补偿，因此须予课税
非雇主为雇员上的保险不能称为“要员保险”均不允许作为费用扣除。
关于美、加、澳、港、英的保险纳税的总结：
周父年事已高，希望把中国的几处房产过户到周群名下，三种正常的传承方式，到底最后如果是遗嘱继承，或者说法定继承，还是生前赠予，我到底是适用于中国法律还是适用于美国法律？
中国：按照属地原则
遗产的法定继承，动产适用被继承人死亡时住所地法律，不动产适用不动产所在地法律。（民法通则第149条）
美国：按照属人兼属地原则
美国公民或永久居民（绿卡持有人）死亡时，继承遗产均缴纳遗产税。同时，一部分外国人如果被判定是属于在美国正式居住，去世后在美国的财产也要缴遗产税。
中国的法律在继承没有税，但如果赠与是有税的。
遗嘱继承、法定继承的手续繁琐：
需要全部继承人（无论其是否为遗嘱继承人）共同配合前往公证处进行继承权公证，领取继承权公证书后才能进行继承财产过户。
1、法定继承人亲自到公证处提交身份证、户口簿原件。
若是放弃继承的，继承人亲自到公证处办理《放弃继承权声明书公证书》或提交住所
地公证处的《放弃继承权声明书公证书》原件。
2、在被继承人（死者）户籍所在地公安派出所开具《死亡户口注销单》原件（其他死亡
证明）。
3、遗产若为房屋的，应提交《房屋所有权证》与《国有土地使用证》原件。
4、亲属证明。亲属证明由被继承人的配偶、子女和父母构成，可由被继承人户籍所在地
公安派出所出具，或村(居)委员会出具并由乡(镇)人民政府签署“以上情况属实”并加
盖印章(原件）。
5.遗嘱继承的遗嘱（最好是经过公证的遗嘱）
继承财产的时候适用于中国的法律，也适用美国的法律。
如果采取法定继承、遗嘱继承、生前赠与的传承方式，在中国继承不涉税（会涉及2%的公证费），但法律手续比较繁琐且证据不容易获取；
周群的父亲是美籍，美国还得交遗产税，美国会征收18%-35%的遗产税，根据遗产税的免征额度2016年超过了545万才能免征。中国的房子价格都比较高，真要是几处房产加在一块肯定超过了545万，超过的部分我们征遗产税。
要点：
1.公正程序非常繁杂，但对于继承财产而言确实必不可少的。所以办理相关证明宜早不宜迟，等被继承者离世之后公正难度将急剧增加。毕竟中国是个官僚之风盛行，连“你妈是你妈”都要证明的讲凭据的社会。
2.如果不愿意配偶混同继承父母财产，需事先订立合同，注明xx财产归一方所有，并且另一方没有继承权。
结论：财产继承这件事说来简单，实际上既复杂还可能会伤及亲人感情。而对于大多数人来讲，通过购买保险并指定受益人可以极大地缓和甚至全面解决这些问题。
要让子女以后顺利继承自己的财产，子女移民前，要注意保存那些证据？
高律师忠告：以后写档案的时候，尤其是年轻人写档案一定要认真地对待自己的亲属。写自己亲属档案的时候尽量可以多写一些，写的全一些，这个人死了也写上去，只要是我的近亲属与我相关的继承人都写进去。包括兄弟姐妹，甚至是姑姑和舅舅都可以写进去，写进去以后名字一定要跟身份证的法定名字对应。
继承者感言：
一句话来说明，继承就是从出生到死亡没有一件事儿是不需要证明的，稍有差池私有财产立即变公有。
投资移民前规划境内财产的工具：
不同的理财工具具有不同的功能，无论是保险，信托或者是其他的理财工具都有各自的优势与弊端，应充分利用不同工具进行财富管理，不宜偏废一种工具。
赠与：移民前将财产过户给自己的子女，可以避免子女未来继承的麻烦，总结优势在于提前将财富做好了安排，不至于死后天下大乱。劣势在于有混同继承风险。
保险：移民前购买正确的保险，可以不涉及税收，在本人去世后顺利将财产留给自己的后代，优势在于可指定受益人并且能够有避税避债的功能，劣势在于只能保障现金同时不能指定不存在的成员为继承人
信托：移民前将全部财产放入家族信托，包括现金、动产、不动产，可以规避在移民国家的财产申报，达到未来规避遗产税的目的。优势在于可以将家族财富统一进行管理分配并且避税，使家族事业长盛不衰。劣势在于不动产和股份税负较高同时进入门槛较高（境内3000万，离岸信托10亿以上）
赠与的风险：
向已婚子女赠与财产，根据赠与标的物类型的不同，
可能存在所赠财产归属于夫妻共同财产的风险。
生前赠与要注意什么？
相较于合同而言，信托与保险更能在明确清晰的指定继承人的前提下减少家庭矛盾，同时其理财功能更能为财富带来收益和增长。在传承需求日益旺盛的今天，财富管理已经成为一门脍炙人口的专业和学问。深挖理财规划技巧是每一位保险从业伙伴们未来城长必须具备的素质。
生前房产赠与所需资料包括
登记申请书原件，申请人身份证明；
房屋所有权证原件；
赠与合同原件(赠与方委托他人办理的，需提交经公证的赠与合同和授权委托书原件)。
赠与公证或亲属关系公证（自2015年1月29日起，北京进一步简化房产赠与环节中的手续，办理直系亲属间房产赠与时无需提供赠与公证，而是改为提供亲属关系公证；
契税完税凭证；
房产证;房屋登记表、房产平面图二份；
受赠人身份证、户口本、婚姻状况证明等资料。
房产赠与所需的费用
如果是生前房产的赠与会涉税，股份赠与会涉及到一点印花税，不会涉及到个人所得税。因为是近亲之间，目前我们对股权转让的个人所得税，只要是父母和配偶、子女、兄弟姐妹之间不进行股权转让都不需要缴纳个人所得税，但印花税是必不可少的。同时房产税也是必不可少的。契税的完税凭证，你接受了这个房子需要交契税，要不要交印花税？印花税也是需要交的，只是在这里面没有说你必须得拿着这个凭证来，因为印花税现场交的，不需要拿着凭证。
1.赠与公证和亲属关系公证费用
以一套100平方米的房子为例，赠与公证收费公式是100平方米×26000元(公证处地区指导价)×2%，费用为52000元。
亲属关系公证需要300元左右。
2.税收
房管局会对所赠房产重新作出评估
（1）契税为房管局的评估价的3%;
（2）印花税为房管局评估价的0.05%;
（3）房地产权转移登记费为每宗80元(每多一位受赠人，则加10元)
以上三项一般都由受赠人支付。
保险有什么优势和劣势？
优势：
（1）人寿保单在一定条件下不纳入破产债权
（2）保障型受益保险金不用于抵债
（3）保单满足一定的条件是不被查封罚没的财产
（4）不存在争议的财产分配
（5）不需要纳税《个人所得税法》
（6）人寿保险公司不得破产解散
（7）购买的人寿保险属于个人财产，不记入夫妻双方财产
（8）根据《保险法》第四十条至第四十二条相关规定：被保险人死亡后，没有明确指定受益人的，保险金作为被保险人的遗产，按照《继承法》分配。 如果有明确指定受益人的，则保险金不作为遗产分配 。
上述具体答案建议学员参考第二季桂芳芳律师课程内容复习
保险的劣势：只能传承现金只能传承一代或二代。
保险的功能：在一定的限定条件下（具体参照桂芳芳律师课程内容）
1.规避债务危机：在合乎条件的情况下可以留下一笔永远不受冻结的资产给最爱的人。
2.规避税金负担：保费虽然需要缴税，但某些保险金可以免税
3.财富高效传承：以小博大，用杠杆原理使小钱变大钱。
4.合法转移资产：只要买上并买对保险了，钱就安全了。
保险组合方面大家自己再研讨学习深化完善，就不展示高律师的课堂内容了，专业的事情交给专业的人来做；
信托：
如果您在境内的财产达到3千万到十个亿以上（境内3000万以上，现在应该更多，离岸信托要10个亿），建议您：移民前先做家族信托，可以帮助您和子女一定程度上规避移民国的纳税申报；
信托的优势和劣势：
我们做保险的时间长了可以接触信托，信托有什么优势和劣势。如果你境内的财产比较多，我现在做家族信托都不是三千万，三千万太少，不够。
做全球配置的家庭信托十亿级以上才能实现。
这种家族信托，很多美国和德国的富裕家族，这种富裕家族可以传承下来的。通过什么传承，通过家族信托来传承的。洛克菲勒把美国的石油都控制，为什么都死了还能控制。他的后代就是靠股权，不一定后代都干这个，但股权还在洛克菲勒家族的手里握着，可能是别人干。
信托如果金额特别大，可以起到财产保护，子女教育和家族企业治理。
如果在信托计划里面股权不分割，就是给他们分钱，效果会非常好。保险在股权无能为力，只能靠法定继承。哥俩就是平均分割，这肯定得打仗；
如果股权不断的分割，最后企业立刻就完了，不会有长青的企业。
传承也是手段，家族的财富不断往后代传承。做家族信托的过程中，做信托计划都会把家族精神总结出来，把家族宪章写出来。
信托也可以像诺贝尔基金一样我们做慈善事业，一个人如果积攒了很多钱，通过信托做慈善事业像诺贝尔那样把一世英明都流传下来，我来证明在这个世上永世存在，你的精神永远传承，那种感觉多好。
通过信托也可以做好一定的税收筹划，但这个税收筹划不如保险那么有利。
保险相对信托有明文法律规定，但信托有的有明文法律规定，大部分的情况下没有明文法律规定。所以信托在税收筹划中有它的功能，但它靠的不是信托本身，而是靠信托架构。现在我给一些信托客户做架构的时候，因为这是全球资产配置，靠整套的复杂架构来实现的。
在中国做家族信托有很多的障碍，不像保险那么顺畅。
目前利用资金做移民前家族信托可以很方便地做后代的规划和安排，所以这也是相对比较方便的。资金比较方便，但如果动产和不动产做家族信托还是有很多的障碍，虽然信托可以实现家族传承的功能，但税收成本有一点过高，目前对动产和不动产做家族信托税收成本有一点高，而且一下子又不是特别好规避，所以可以做遗嘱信托。
总结：跨国传承境内财产不同传承方式的总体比较
投资移民需要考虑的税务要素：
了解中国与移民国的双边税收协定
我们需要关注各国的税收负担和投资环境，通过讲这些国家大家可以判断，哪一些国家税负大，哪一些国家的税负小。
中国香港是税负最小的；
英国复杂但在划分永久居民和普通居民以及居民方面征税区分比较大，没有过分的全球征税。
加拿大、澳大利亚、美国都是全球征税；
美国多了遗产税，英国也有遗产税，因为遗产税主要还是从英国传来的。
美国税负最高，但美国从教育的角度，大学教育最好，中学教育一般。
国外的私立教育非常好，有点类似于中国重点中学的教育。
我们了解了国外的税收，我们就做好中国财产的传承和安排，我们为它选择什么样的传承工具，我们目前就是来营销保险，我们肯定以保险为主。但以保险为主不要太过分，我们可以给他说说其它的工具做一些比较，这样让他自己选择。当他自己选择了保险，他会非常认可。
遗嘱继承也是工具，可以清点你的财产，如果法定继承什么话都没有说就走了，孩子都不知道你有多少财产，这种情况只能诉讼，独生子女不能诉讼，所以规划非常重要。
遗嘱继承本身也是规划，生前赠与也是一种规划，保险也是一种规划，还有我们的生前信托和遗嘱信托都是我们相应的规划。对于信托而言，对股权和不动产做信托会比较好，但保险对我们的资金操作是最好的，我们可以通过不同的传承工具优势和劣势给客户做好比较，为我们未来的客户做更好的服务，为我们中国的发展和腾飞，大家一起努力，谢谢大家。
下午研讨花絮：研讨热烈、分享深入、点评到位，收获满满~~
感谢高律师一天的辛苦付出！
（特别声明：以上材料涉及版权，仅限“保险研习社”内部学习，请勿外传。）
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