利润中心
什么是利润中心
利润中心的类型
自然利润中心具有全面的产品销售权、价格制定权、材料采购权及生产决策权。
人为利润中心也有部分的经营权,能自主决定本利润中心的产品品种(含劳务)、产品产量、作业方法、人员调配、资金使用等。
利润中心的考核指标
利润中心边际贡献总额;
利润中心可控利润总额。
利润中心的运作机制
企业采用利润中心,事实上就是实施分权的制度。但为求适当的控制,总公司的最高主管仍需对各利润中心承担应负的责任:即由双方经过咨商订立各中心的目标,同时负于执行的权利,并对最后的成果负责。在目标执行过程中,设置一套完整的、客观的报告制度,定期提出绩效报告,从中显示出的目标达成的差异,不但可以促进各中心采取改善的措施,还可作为总公司考核及奖惩的依据。
因此,利润中心的推行,必须结合目标管理制度,才不致空有组织构架,缺乏达成公司目标及评估各利润中心绩效的管理方式。
利润中心与预算制度
实际上,预算只是绩效标准而非目标。若能根据预算建立目标,通过预算的控制协助目标达成,将使预算制度不只是
“资料库”,而是财务性目标设定的“下限值”。如此,利润中心的绩效指标将更具有挑战性。利润中心与人事考核
利润中心的绩效考评是以目标的达成状况为评估对象,也就是“考事”;这与传统上以员工的工作态度、能力与知识作为考核内容,也就是“考人”的方法有很大的不同。
收入中心(revenuecenter)
什么是收入中心
收入中心是对收入负责的责任中心,其特点是所承担的经济责任只有收入,不对成本负责,因此,对收入中心只考核其收入实现情况。此类责任中心一般是创造收入的部门。
收入中心是指负有销售收入和销售费用责任的销售部门/销售公司/销售单位,以及相应的管理责任人。
收入中心的划分原则
收入中心的管理责任人,对本单位的整体产品销售活动负责。
管理责任人具有决策权,其决策能够影响决定本单位销售收入和销售费用的主要因素,包括销售量、销售折扣、销售回款、销售员佣金等。
管理责任人以销售收入和销售费用为决策准则
收入中心的控制目标
控制目标是特定财务期间内的销售收入、销售回款和销售费用指标,并据此评估达成效果。
确定收入中心的目的
对收入中心的控制
对收入中心的控制,主要包括三个方面:
(一)控制企业销售目标的实现
1、核查各收入中心的分目标与企业整体的销售目标是否协调一致。保证依据企业整体目标利润所确定的销售目标得到落实。
2、检查各收入中心是否为实现其销售分目标制定了确实可行的推销措施。包括推销策略、推销手段、推销方法、推销技术、推销力量,以及了解掌握市场行情等。
(二)控制销售收入的资金回收
1、各收入中心对货款的回收必须建有完善的控制制度,包括对销售人员是否都订有明确的收款责任制度,对已过付款期限的客户是否订有催款制度。
3、收入中心与财务部门应建立有效的联系制度,以及时了解掌握销货款的回收情况。
1、每项销售业务都要签订有销售合同,并在合同中对有关付款的条款作了明确的陈述。
收入中心的考核
同收入中心的控制一样,对收入中心的考核也包括三个方面的指标:
①销售收入目标完成百分比。其计算公式为:
销售收入目标完成百分比=实际实现销售收入额目标销售收入额×100%
②销售款回收平均天数。其计算公式为:
销售款回收平均天数=(销售收入×回收天数)全部销售收入额
坏账损失发生率=当期坏账损失额当期全部销售收入额或赊销收入额×100%
费用中心(Expensecenter)
什么是费用中心
费用中心的种类
固定费用是那些有必要理由的正常支出:比如工厂中的直接费、材料费、设备、零配件等。
随机费用(也叫管理费),其合理的限度是管理者在一定的条件下作出的判断。如果该费用中心的费用绝大部分是固定费用,那么它是一个固定费用中心;如果绝大部分是
管理费用,那么它是管理费用中心。费用中心的划分原则
费用中心管理责任人具有决策权,其决策能够影响本单位期间费用的主要因素,包括各项管理费用、
财务费用的明细项。管理责任人以管理费用、财务费用为决策准则。
费用中心的控制目标
控制目标是特定财务期间内的管理费用、财务费用各明细项指标,并据此评估达成效果。
成本中心(CostCenter)
什么是成本中心
成本中心的类型
按分类方法不可分为
成本中心的特点
成本中心的考核指标
成本(费用)变动额=实际责任成本(费用)-预算责任成本(费用)
成本(费用)变动率=成本(费用)变动额/预算责任成本(费用)×100%
投资中心(InvestmentCenter)
什么是投资中心
投资中心的考核指标
投资利润率=利润÷投资额×100%
2、剩余收益
剩余收益=利润-投资额(或净资产占用额)×规定或预期的最低投资收益率
或剩余收益=息税前利润-总资产占用额×规定或预期的总资产息税前利润率
剩余收益指标能够反映投入产出的关系,能避免本位主义,使个别投资中心的利益与整个企业的利益统一起来。