财政部网站今日挂出财库〔2018〕30号《关于修订印发<政府综合财务报告编制操作指南（试行）>的通知》。编制权责发生制的综合财务报告，有利于地方政府财务、债务和支付义务的公开透明（分析政府财力和债务情况，能拿到这套表就好了！）现将办法中的《政府财政经济分析方法和指标》一章列出，以便共同学习。此章列出的指标计算公式将成为统一标准，使各地指标之间具有可比性。点击文末阅读原文是《政府综合财务报告编制操作指南（试行）》链接。
关于修订印发《政府综合财务报告编制操作指南（试行）》的通知
财库〔2018〕30号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），财政局：
为进一步推进权责发生制政府综合财务报告制度改革，规范改革试点期间政府综合财务报告编制工作，结合2017年政府财务报告编制试点情况，我部对《政府综合财务报告编制操作指南（试行）》（财库〔2015〕224号）进行了修订。现将修订后的《政府综合财务报告编制操作指南（试行）》予以印发，自印发之日起施行。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：政府综合财务报告编制操作指南（试行）
财 政 部
2018年3月1日
节选：
第五章 政府财政经济分析
第一节 政府财政经济分析主要内容
第二十二条 政府财政经济分析以政府综合财务报表为依据，结合宏观经济形势，分析政府财务状况、运行情况，以及财政中长期可持续性等，主要包括以下内容：
（一）政府财务状况分析。
1.资产方面，重点分析政府资产的构成及分布，对于货币资金、长期投资、政府储备资产、公共基础设施、保障性住房等重要项目，分析各项目比重、变化趋势以及对于政府偿债能力和公共服务能力的影响。
2.负债方面，重点分析政府负债规模、结构以及变化趋势。
3.通过政府资产负债率、现金比率、流动比率等指标，分析政府财务风险及可控程度，需要采取的措施等。
（二）政府运行情况分析。
1.收入方面，重点分析政府收入规模、结构及来源分布、重点收入项目的比重及变化趋势，特别是宏观经济运行、相关行业发展、税收政策、非税收入政策等对政府收入变动的影响。
2.费用方面，重点按照经济分类分析政府费用规模及构成，特别是政府投融资情况对政府费用变动的影响。
3.运用政府收入费用率、税收收入比重等指标，分析政府财政财务运行质量和效率。
（三）财政中长期可持续性分析。
基于当前政府财政财务状况和运行情况，结合本地区经济形势、重点产业发展趋势、财政体制、财税政策、社会保障政策、通货膨胀率等，全面分析政府未来中长期收入支出变化趋势、预测财政收支缺口以及相关负债占GDP比重等。
第二节 政府财政经济分析方法和指标
第二十三条 分析政府财政经济状况时，可采取比率分析法、比较分析法、结构分析法和趋势分析法等方法。
第二十四条 分析政府财政经济状况时，可参考使用以下分析指标：
分析指标表
序号
指标名称
公式
指标说明
一、政府财务状况分析指标
1
资产负债率
负债总额/资产总额
反映政府偿付债务的能力。
2
流动比率
流动资产/流动负债
反映政府利用流动资产偿还短期负债的能力。
3
现金比率
货币资金/流动负债
反映政府利用货币资金偿还短期负债的能力。
4
金融资产负债率
（流动资产合计数-存货 长期投资 应收转贷款）/负债总额
反映政府利用金融资产偿还负债的能力。
5
总负债规模同比变化
（负债总额年末数-负债总额年初数）/负债总额年初数
反映负债的增长速度。同比增速是否过快可参考全国地方政府债务限额增幅。
6
主要负债占比
主要负债项目/负债总额
反映政府主要负债项目占总负债的比重。
7
单位负债占比
单位负债总额/负债总额
反映政府单位负债占总负债的比重，进而评估政府的直接债务风险和间接债务风险。
8
流动负债占比
流动负债/负债总额
反映政府负债结构是否合理，政府面临负债集中偿付的压力。
9
一般债务率
（一般债务余额/债务年限）/一般公共预算可偿债财力×100%
反映地方政府可偿债财力对偿债需求的保障能力。可偿债财力等于综合财力扣除用于保障人员工资、机关运转、民生支出等刚性支出后的财力。
10
专项债务率
（专项债务余额/债务年限）/政府性基金预算可偿债能力×100%
二、政府运行情况分析指标
11
收入费用率
年度总费用/年度总收入
反映政府总费用与总收入的比率。
12
政府自给率
（支出总额－政府间转移性支出）/（收入总额－政府间转移性收入）
反映地方政府自给能力大小。
13
税收收入比重
年度税收收入/年度收入总额
反映政府收入的稳定性及质量。
14
税收依存度
年度税收收入/年度一般公共预算收入
反映税收在一般公共预算收入中的占比。
15
利息保障倍数
（当期盈余 利息支出）/利息支出
反映政府偿还债务利息的能力。
16
人均工资福利费用
工资福利费用/政府工作人员人数
反映人均工资福利费用情况。政府工作人员的数目取自部门决算机构人员情况表（F04表）在职人员与其他人员数量之和。
三、财政中长期可持续性分析指标
7
负债率
债务总额/地区生产总值
反映经济增长对债务的依赖程度。
18
税收收入弹性
年度税收收入增长率/本地区GDP增长率
反映税收收入变动对本地区GDP变动的敏感程度。
19
固定资产成新率
固定资产账面净值/固定资产原值
反映政府固定资产的持续服务能力。
20
公共基础设施成新率
公共基础设施净值/公共基础设施原值
反映政府公共基础设施的持续服务能力。
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