1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2012年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。
(2)用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。
(3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
(4)建造厂房领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。
(5)因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。尚未经批准处理。
(6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题。
(1)针对业务(2)的下列提法中，恰当的是( )。
A.长期股权投资的成本应为47.97万元
B.长期股权投资的成本应为42.97万元
C.以原材料对外投资时.在确认长期股权投资的同时应确认收入
D.由于原材料用作对外投资，应作进项税额转出
(2)甲公司2012年5月份发生的销项税额为( )万元。
A.3.4
B.6.97
C.10.37
D.15.47
(3)甲公司2012年5月份应交增值税额为( )万元。
A.0.17
B.2.97
C.6.8
D.3.83
(4)甲公司5月份应交未交的增值税额为( )万元。
A.2.97
B.4.47
C.2.5
D.0.47
1.(1)AC
【解析】以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入。
业务(2)的会计处理为：
借：长期股权投资47.97
贷：其他业务收入41
应交税费一应交增值税(销项税额)6.97
借：其他业务成本36
贷：原材料36
因此，长期股权投资的成本应为47.97万元。
(2)C
【解析】5月份发生的销项税额=6.97+20×17%=10.37(万元)。
(3)B
【解析】5月份应交增值税额=6.97+3.4+5.1+1.7-10.2-4=2.97(万元)。
(4)D
【解析】应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47(万元)。
2.甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;2012年12月甲公司发生下列经济业务：
(1)12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司;甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。
12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元;同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。
(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。
(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税税率为5%(不考虑其他流转税费)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。
(4)12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。
(1)根据上述资料(1)、(2)下列说法不正确的有( )。
A.资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元
B.资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元
C.资料(1)甲公司支付的手续费应确认为销售费用
D.资料(2)收到退回商品时应冲减当月收入100万元
(2)根据上述资料(3)，下列说法不正确的有( )。
A.资料(3)甲公司年末应确认其他业务收入60万元
B.资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为18万元
C.资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元
D.资料(3)甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入
(3)根据上述资料(4)，下列说法不正确的有( )。
A.资料(4)发放给生产工人的产品按照公允价值确认收入
B.资料(4)发放给管理人员的产品按照实际成本结转到应付职工薪酬中
C.资料(4)甲公司应确认管理费用100万元
D.资料(4)甲公司不应确认收入
2.(1)B
【解析】相关会计处理如下：资料(1)12月1日
借：发出商品(100×2)200
贷：库存商品200
12月31日
借：应收账款210.6
贷：主营业务收入180
应交税费一应交增值税(销项税额)30.6
借：主营业务成本(60×2)120
贷：发出商品120
借：银行存款208.8
销售费用1.8
贷：应收账款210.6
资料(2)12月5日
借：主营业务收入100
应交税费一应交增值税(销项税额)17
贷：应收账款117
借：库存商品70
贷：主营业务成本70
(2)CD
【解析】相关会计处理如下：
资料(3)12月10日
借：银行存款20
贷：预收账款20
12月31日
借：劳务成本40
贷：应付职工薪酬40
借：预收账款60
贷：其他业务收入(200×30%)60
借：其他业务成本[(40+90)×30%]39
贷：劳务成本39
借：营业税金及附加3
贷：应交税费一应交营业税(60×5%)3
营业利润-60-39-3=18(万元)。
(3)BCD
【解析】资料(4)12月31日
借：生产成本234
管理费用117
贷：应付职工薪酬351
借：应付职工薪酬351
贷：主营业务收入(200+100)300
应交税费一应交增值税(销项税额)51
借：主营业务成本(160+80)240
贷：库存商品240
3.甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下：
(1)甲企业发出材料一批，计划成本为35000元，材料成本差异率为2%。
(2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用2300元(不含增值税)，以及应支
付的增值税和消费税。
(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费300元(假定不考虑运费增值税抵扣问题)。
(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为40000元，该批材料已验收入库。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。
(1)根据资料(1)、(2)，下列说法正确的是( )。
A.委托加工物资的账面价值是35000元
B.委托加工物资应负担的材料成本差异为700元
C.计算消费税的金额应以含增值税金额来计算
D.计算增值税的金额应以含消费税的金额来计算
(2)根据上述资料，下列计算不正确的是( )。
A.应支付的增值税税额为391元
B.应支付的增值税税额为731元
C.应支付的消费税为2000元
D.应支付的消费税为2019.55元
(3)根据上述资料，下列表述正确的是( )。
A.委托加工物资收回时的实际成本为38300元
B.甲企业对于乙企业代收代缴的消费税可以日后进行抵扣
C.甲企业对于乙企业代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本
D.入库时的材料成本差异为1700元
3.(1)B
【解析】有关会计分录如下：
借：委托加工物资35000
贷：原材料35000
借：委托加工物资700
贷：材料成本差异700
借：委托加工物资2300
应交税费一应交增值税(进项税额)391
一应交消费税2000
贷：银行存款4691
对于连续生产出来的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税税款。
(2)BD
【解析】应支付的增值税税额一2300×17%=391(元);
应支付的消费税税额=(35000+35000×2%+2300)/(1-5%)×5%=2000(元)。
(3)ABD
【解析】有关会计分录如下：
借：委托加工物资300
贷：银行存款300
借：原材料40000
贷：委托加工物资38300
(35000+700+2300+300)
材料成本差异1700
初级会计实务 第二章：负债
[基本要求]
(一)掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算
(二)掌握职工薪酬的内容及短期薪酬和设定提存计划的核
(三)掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税的核算
(四)熟悉应付股利和其他应付款的核算
(五)熟悉应交税费的内容、其他应交税费的核算
(六)熟悉长期借款、应付债券和长期应付款的核算
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