附表二第二部分“进项税额转出额”的填写注意事项有哪些？

基本案情

附表二第二部分“进项税额转出额”的填写，需要企业注意哪些地方？

案例分析

附表二第二部分“进项税额转出额”主要涉及两种类型的进项税额转出：

（1）填写纳税人已经抵扣，但按税法规定不允许抵扣，需作进项税额转出的部分；

（2）发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应从当期的进项税额中扣减。

纳税人填写时需注意：

（1）纳税人进项税额转出栏次需要填写准确，比如：不能将红字专用发票通知单注明的进项税额填入第23行“其他应作进项税额转出的情形”，而应填入第20行“红字专用发票通知单注明的进项税额”。

（2）购货方当月开具红字发票通知单，若需作进项税额转出的，不论销货方是否已开具红字发票，不论购货方是否已收到对方的红字发票，购买方必须在取得红字发票通知单的当月从当期进项税额中转出，在次月纳税申报时将需要转出的税额填入附表二，不可多转或少转，不可提前或滞后，否则防伪税控抄报税时系统无法对红字发票通知单进行核销。

（3）购买方取得的红字专用发票不需要认证，直接在附表二第20行转出，若企业已经将红字发票认证，在第23行填写负数进行更正。