本期预缴的增值税和城建税会计分录
预缴时:
借:应交税费-应交增值税(已交税额)
-城建税
-教育费附加
-地方教育费附加
贷:银行存款
计提时:
借: 税金及附加-城建税
-教育费附加
管理费用-地方教育费附加
贷:应交税费-城建税
-教育费附加
-地方教育费附加
企业预交增值税会计处理
企业预交的增值税,应该分是一般纳税人还是小规模纳税人:
(1)一般纳税人的会计处理。一般纳税人实际预交增值税时,不需要计提,只需按实际缴纳的税款做如下会计分录:借:应交税费——应交增值税(已交税金);贷:银行存款。有的企业将预计的增值税计入“应交税费——应交增值税(未交增值税)”,贷记“银行存款”科目。其实两者本质上没有什么差别,不过准则规定还是应该选择第一种,这样以后查账的时候也更加清晰;
(2)小规模纳税人的会计处理。小规模纳税人预交增值税时,也不需计提,由于“应交税费——应交增值税”不用再按明细科目进行核算,因此只需借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目即可。
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