本期预缴的增值税和城建税会计分录

预缴时：

借：应交税费-应交增值税(已交税额)

-城建税

-教育费附加

-地方教育费附加

贷：银行存款

计提时：

借： 税金及附加-城建税

-教育费附加

管理费用-地方教育费附加

贷：应交税费-城建税

-教育费附加

-地方教育费附加

企业预交增值税会计处理

企业预交的增值税，应该分是一般纳税人还是小规模纳税人：

（1）一般纳税人的会计处理。一般纳税人实际预交增值税时，不需要计提，只需按实际缴纳的税款做如下会计分录：借：应交税费——应交增值税（已交税金）；贷：银行存款。有的企业将预计的增值税计入“应交税费——应交增值税（未交增值税）”，贷记“银行存款”科目。其实两者本质上没有什么差别，不过准则规定还是应该选择第一种，这样以后查账的时候也更加清晰；

（2）小规模纳税人的会计处理。小规模纳税人预交增值税时，也不需计提，由于“应交税费——应交增值税”不用再按明细科目进行核算，因此只需借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目即可。

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