制度是为企业服务的，不同行业、不同企业实际情况不一样，企业制度也不一样。几乎没有两个企业的制度是可以完全通用的（同一个集团内的企业除外）。企业制度的修订也不可能一劳永逸，必须根据企业发展、法规政策的变化同步进行迭代修订，以满足企业实际需要。我们需结合国家法规政策、企业自身情况、业务特性、股东要求等多个因素来拟定企业的资金管理制度。
企业制度的实质就是要为企业的相关业务确定一个操作规范、让业务操作有章可循。制度的不完善、不健全是业务事故/风险的温床，因为制度的遗漏和空白会让人（尤其是新手）无法判定其操作的正确与否，继而失控。因此我们在撰写制度时首先要确保该制度从框架上100%覆盖所需管辖的业务，其次要考虑具体制度的合理性。一个不合适的标准可以修订，若没有标准会直接导致失控。
一套完善的企业资金管理制度至少需包含现金管理、账户管理、票证管理、收付款管理、外汇管理、融资管理这七个维度。若有些企业不涉及外汇、融资等业务自然也不必制定相关制度。下面我们一起来探讨各维度的管理重点以及可能存在的风险。
现金管理制度
现金管理制度要重点关注四个方面。
第一 库存现金限额及现金存放
在支付方式如此发达的今天原则上我们应避免使用现金进行结算，但部分特殊行业必须进行现金结算的，则需要在资金安全与业务需要二者间寻找平衡，根据实际业务需要确定一个合理的库存现金额度。
第二 现金盘点
制度中应明确盘点的频率、责任人、盘亏、盘盈的处理方式等。
第三 现金收款、交接与缴款
现金收款应明确谁可以收款，收款后款项的交接【交接频率、交接时间、交接凭证等】、现金的缴存【缴存频率、缴存人员、安全要求、账务处理等】，原则上建议禁止业务员收款。
第四 现金付款
明确可使用现金支付的业务范围、金额限制、现金支付的签收手续、是否可进行代收等，原则上建议禁止业务员代收。
制度风险
第一 如果我们库存现金过大、使用频率过高会增加资金被盗风险，可通过减少现金使用量来尽可能规避此风险。
第二 现金支付容易出现被挪用的风险，可通过规范现金交接、现金盘点等制度约束进行控制。
第三 现金使用过程中容易出现现金领取或交接纠纷。可通过对现金领取及交接操作规范流程、强制台帐登记和签字确认等方式进行规避。
银行账户管理制度
银行账户一般被片面解读为对公银行账户，但一些特殊行业还有不少的对私账户（即以个人名义开户但实质是专用于公司业务）。因此银行账户管理制度应包含对公银行账户和对私银行账户。对私账户是不得已而为之，为了规避各类监管及政策风险，在制定管理制度时应分开单独进行拟定，对私账户管理制度仅内部使用但不对外提供，对公账户管理制度必要时可对外提供。银行账户管理制度至少应包含以下五个方面：
第一 开户审批
银行账户的开户无论对公还是对私，开户前均需进行审批，尤其是对私账户的开立，具体审批流程依据企业自身情况而定。
第二 预留印鉴的管理
公司银行账户预留印鉴要尽可能统一，避免不同账户预留印鉴不同。印鉴必须多人分开进行保管，预留私章人员变动应在规定时间内进行变更等。
第三 台帐与资料保管
公司银行账户必须建立台帐登记。各账户资料应独立建档，保存历次业务回单资料，包括开户、变更、注销等。这些事项的管理要明确具体责任岗位。
第四 账户使用
要明确账户定期清理机制，对长期不用账户进行定期清理销户。需明确公司账户仅可用于公司业务，且专用账户仅能用于专有用途，必须明确公司账户严禁外借他用等。
第五 账户网银管理
网银操作至少需两人操作（制单、审核），对私账户因无审核功能，因此必须明确保管人员、操作人员。对私账户网银的保管和操作不能为同一人且key和密码应由两人分别保管。网银UKey的管理原则上建议必须存保险柜，工作时间的Ukey保管若能在制度中进行明确更好。
若银行账户制度管理不严，可能会出现以下风险：
第一 久悬账户会影响公司银行账户的业务办理和正常使用；
第二 开户管理不严可能会导致员工私自开户，公户私用，给公司带来不必要的法律和税务风险；员工利用私开银行账户挪用或侵占公司资金尤其是业务收款等；
第三 网银key、网银密码、印鉴卡管理不善容易出现资金被盗等风险，对私网银权限集中会增加员工挪用资金风险。
第四 开户时取回的印鉴卡上预留印鉴与公司实际使用印鉴不一致，被客户经理或经办人员调换，以实现骗取/挪用公司资金之目的。已有该类案件发生过。
票证管理
企业票证管理主要包括支票、贷记凭证、电汇单等。票证管理制度主要分三个环节进行规范，票证购买、票证保管、票证使用。
首先 制度应根据公司实际情况明确支票、凭证等的购买审批程序；
其次 票证的保管
对已买的凭证需明确具体的保管要求，包括建立台帐、存放地点、盘点频次及要求、作废凭证的处理等；
印鉴、票证的交接、借出应在制度中明确必须有纸质记录，便于责任划分和事后追溯；
最后 票证的使用
第一 票证使用台帐登记应在制度中进行强制要求，以确保事后可追溯，对票证的使用流程及可使用的业务范围也建议在制度中进行明确；
第二 建议进一步明确必须在业务审批完毕后方可使用票证支付；
第三 建议严禁使用空白支票，即没有填写收款人和金额的支票、贷记凭证等；
第四 建议在制度中明确防止开具空头支票。若因印鉴管理不善导致印鉴盖错，或账户资金余额不足出现空头支票企业就有被人民银行处罚的风险。
票证使用中的风险及防范
第一 预留印鉴私章人员变更应及时变更印鉴；
第二 预留印鉴章必须分开保管，防止个人挪用资金，增加违法难度以降低风险；
由于篇幅限制，收付款、外汇管理、融资管理制度我们将在下一期继续与大家探讨。
注：本文所指企业为单个法人企业，非金融机构、非企业集团
编辑：立青
联系客服
