企业所得税汇算清缴知识

 

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权益性投资所得

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益以及在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益投资收益所得免征企业所得税。上述投资收益均不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

PS:根据《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》规定（国家税务总局公告2010年第6号），企业对外进行股权投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。

2

技术转让所得

在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得税。

PS：享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。

3

国债利息收入

企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税。

4

亏损弥补

企业发生亏损，可用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

PS：对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。

5

从事农、林、牧、渔业项目所得

除从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税外，企业从事其他农、林、牧、渔业项目所得（不包括国家限制和禁止的项目），免征企业所得税。

PS：企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受减免。

6

从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

PS：企业承包经营、承包建设和内部自建自用的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

7

从事符合条件的环保、节能节水项目的所得

自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征所得税，第四年至第六年减半征收所得税。

PS：所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等，项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院批准后公布施行。

8

加计扣除

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％扣除。

PS：今年对于科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%！！！另外烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业不适用加计扣除政策哦！

9

创投企业

创投企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。

PS：创业投资企业投资的中小高新企业，除通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。

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资源综合利用

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。

PS：享受减免优惠需同时具备以下五个条件：一是纳税人登记注册类型具有法人资格；二是企业所得税的征收方式是查账征收；三是企业资源综合利用收入分开核算；四是企业生产经营的产品符合国家产业政策和行业标准；五是企业已办理有关税收减免的备案登记手续。

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购置节能减排设备

企业购置按国家规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

PS：企业在5个纳税年度内转让、出租专用设备的，不得享受税款抵免。

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不征税收入

一是财政拨款，二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，三是国务院规定的其他不征税收入。

对于这些项目，财务人员一定要认真理解政策，准备好各类资料，做好纳税调减，关于企业所得税汇算清缴那些事儿，小编就说到这里了。如果在具体汇算清缴过程中遇到什么问题，大家也可主动联系各主管地税部门哦！

来源：常德市地税局直属局