《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》

学习笔记（七）

 （八）《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）

    1、增加了“其中：享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分”项目，从第8行到第17行依次是

    （一）重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）

    （二）其他行业研发设备加速折旧

    （三）允许一次性扣除的固定资产（11+12+13）

    1.单价不超过100万元专用研发设备

    2.重要行业小型微利企业单价不超过100万元研发生产共用设备

    3.5000元以下固定资产

    （四）技术进步、更新换代固定资产

    （五）常年强震动、高腐蚀固定资产

    （六）外购软件折旧

    （七）集成电路企业生产设备

    2、在“三、无形资产”项下增加了“软件”及“其中：享受企业外购软件加速摊销政策”

    用来填写企业外购软件作无形资产处理，按财税〔2012〕27号文件规定享受加速摊销的有关情况。

    3、增加附列资料“享受全民所有制改制资产评估增值政策资产”：

    填写企业按照国家税务总局公告2017年第34号文件规定，执行“改制中资产评估增值不计入应纳税所得额；资产的计税基础按其原有计税基础确定；资产增值部分的折旧或者摊销不得在税前扣除”政策的情况。本行不参与计算，仅用于列示享受全民所有制改制资产评估增值政策资产的有关情况。

    4、将第1列的“资产账载金额”修改为“资产原值”。

    2014年版填报说明：

    资产账载金额：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。

    2017年版填报说明：

    资产原值：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。

如果看填报说明，资产账载金额和资产原值的概念相同，但是严格的讲，资产账载金额并不完全指的是资产原值，例如全民所有制改制资产评估增值政策资产记载的金额可以称为资产账载金额，但不能称为资产原值。此处修改为资产原值，表述更加准确，不再引起不必要的争论。

    5、将第5列“按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”修改为“税收折旧额”。

    2017年版填报说明

    第5列“按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”：填报纳税人按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额，不含加速折旧部分。

    2017年版填报说明

    第5列“税收折旧额”：填报纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。

    （1）根据填报说明，本人认为此处的“税收折旧额”应该为“税收折旧、摊销额”，这样才可以对应无形资产和长期待摊费用的摊销额。

    （2）此处填列数据有重大改变，修改后，税收折旧额包括加速折旧和加速摊销的金额。2014年版不包括。

    6、增加“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”和“加速折旧统计额” 两个项目。

    这两个项目起统计汇报作用。

    7、删除“纳税调整原因”项目。