《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》

学习笔记 （九）

（十一）《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）
    1、对“一、保险公司”项目下的子项目的顺序进行了调整。
    2、在“（一）保险保障基金”项下增设4个子项目。
    3、第19行的“大灾风险准备金”，2014年版是“巨灾风险准备金”。
    4、增加“小额贷款公司”项目及相关行次。

（十二）《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）

    1、将“纳税调整后所得”修改为“可弥补亏损所得”。

    2014年版填报说明：

    第2列“纳税调整后所得”，第6行按以下情形填写：

    （1）表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。

第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。

    （2）表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。

    此处的“纳税调整后所得”与《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第19行名称相同，但填报的数据和本意是不一致的，纳税人在填列2014年版时，往往对概念造成理解上的偏差，导致本表在填列上。造成数据上的混乱。

    2017年版填报说明：

    “可弥补亏损所得”：第6行填报表A100000第19行“纳税调整后所得”减去第20行“所得减免”后的值。

    修改为“可弥补亏损所得”，便于理解，便于分析填列，这也得益于本次对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）的修改，将“抵扣应纳税所得额”从第21行调整至22行；将“弥补以前年度亏损”从第22行转至21行。

    有一个问题：根据2017年版的填报说明，如果“纳税调整后所得”为－50万，“所得减免”为20万的话， “可弥补亏损所得”填列的数据应该是－50万还是－70万。还需要大家一起探讨。