今天和大家说一说“出口退税”。

“出口退税”的内容在之前增值税的“免抵退”部分已有所涉及（了解出口退税前需知晓增值税原理，增值税概述链接，增值税免抵退链接），但未进行深入说明。为了能完整阐述“出口退税”业务，此节内容可能会与之前的部分有所重叠，望知晓。

出口退税与出口企业密不可分

1、出口退税的含义

我国对于出口企业实行免缴销项税的政策。但是企业在经营过程中已经承担了购买原材料的进项税，所以国家需返还企业此环节承担的进项税，这个返还的流程即“出口退税”。

可以把出口退税可以理解成，退“进项税”

2、出口退税的原则

我国出口退税的原则是：征多少、退多少、不征不退和彻底退税原则。这个原则简单讲就是企业在采购环节承担多少税，则退还多少税，如果采购时原料是免税产品，则退税也采取免退税原则。

出口退税原则

如果企业为“单一出口”企业且采购材料时都为含税材料，必然会出现留抵税。只有有留抵税的前提下才会出口退税。

3、出口退税的计算方法

由于出口产品免征销项税，固计算应退税额时，需先将此类出口业务按国内同类产品的销售税率计算。再乘以不同业务的“退税率"即可。

应退税额=出口货物离岸价*汇率*同类产品销项税率

实际退税额=出口货物离岸价*汇率*退税率

出口退税的对应公式

这里的“应退税额”与“实际退税额”的差异为"不可免征和抵扣税"

4、出口退税的"不得免征抵扣税"

我国对于出口业务”免税“，这种说法并不准确。正确的说法应该是我国对于出口业务实行"低税"。

具体到会计术语叫”不得免征和抵扣税“，即出口业务针对不同业务有不同的”退税率“。退税率与销项税率并不相等。这部分差异税率即形成”不得免征和抵扣税“。

不得免征抵扣税

不得免征和抵扣税=出口货物离岸价*汇率*（销项税率-退税率）

5、财务处理方式

出口退税财务处理方式

6、综合案例分析

例、假如某企业当期经税务机关认证进项税15000元，国内销项税2000元。企业适用退税率为15%，国内销项税率为17%,出口销售收入为10000美元（汇率1：6.5）。则：

企业当期应退税额=10000*6.5*15%=9750

当期不得免征抵扣=10000*6.5*（17%-15%）=1300

当期应缴纳增值税为=2000-（15000-9750-1300）=-1950

由于应纳税金额为负数，所以1950为留抵税。小于当期应退税额8450，按留抵税与应退税额孰小计，故当期出口退税金额为1950元。

假如企业当期进项税为23000元，其他不变，接例题则：

当期应缴纳增值税为=2000-（23000-9750-1300）=-9950

结果依然为负数，但当期应缴纳增值税所得金额9950大于出口退税金额8450，按当期留抵税与应退税孰小原则，当期出口退税就为8450元

当期应缴纳增值税为=4000-（15000-9750-1300）=50

所得金额为正数，为当期应缴纳增值税50元，并且没有出口退税

出口退税定义较生涩，本了大家理解我都用的是简化语言。如用纰漏，欢迎批评指正。

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