存货及负债会计分录

存货

一、存货成本的结转

（一）对外销售商品的会计处理

借：主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品

（二）对外销售材料的会计处理

借：其他业务成本

存货跌价准备

贷：原材料

（三）包装物的会计处理

1.生产领用的包装物

借：制造费用等

贷：周转材料—包装物

2.出借包装物及随同产品出售不单独计价的包装物

借：销售费用

贷：周转材料—包装物

3.出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物

借：其他业务成本

贷：周转材料—包装物

二、存货跌价准备的计提与转回

（一）存货跌价准备的计提

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

（二）存货跌价准备的转回

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

负债

一 、长期借款

（一）企业借入长期借款

借：银行存款

长期借款——利息调整

贷：长期借款——本金

（二）资产负债表日

借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等

贷：应付利息

长期借款——利息调整

【提示】到期一次还本付息的长期借款，其利息通过“长期借款——应计利息”科目核

算。

（三）归还长期借款

借：长期借款——本金

在建工程、财务费用、制造费用等（差额）

贷：银行存款

长期借款——利息调整

二 、应付债券

（一）一般公司债券

1.发行债券

借：银行存款

贷：应付债券——面值（债券面值）

——利息调整（差额，或借方）

2.期末计提利息

借：在建工程、制造费用、财务费用等

应付债券——利息调整（或贷方）

贷：应付利息（分期付息债券按票面利率计算确定的利息）

应付债券——应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算确定的利息）

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3.到期归还本金和利息

借：应付债券——面值

——应计利息（到期一次还本付息债券利息）

应付利息（分期付息债券最后一次利息）

贷：银行存款

（二）可转换公司债券

1.发行可转换公司债券时

借：银行存款

应付债券——可转换公司债券（利息调整）（或贷方）

贷：应付债券——可转换公司债券（面值）

其他权益工具（权益成分的公允价值）

2.转换股份前期末计提利息

借：在建工程、制造费用、财务费用等

应付债券——可转换公司债券（利息调整）（或贷方）

贷：应付利息（分期付息债券按票面利率计算确定的利息）

应付债券——可转换公司债券（应计利息）（到期一次还本付息债券按票面利率

计算确定的利息）

3.转换股份时

借：应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整、应计利息）（账面余额）

其他权益工具（转换部分权益成分的公允价值）

应付利息（可转换公司债券转股时尚未支付的利息）

贷：股本（股票面值×转换的股数）

资本公积——股本溢价（差额）