一、 伪造、篡改、不如实填写原始凭证
指行为人使用涂改等手法更改凭证的日期、摘要、数量、单价、金额等，或采用伪造印鉴、冒充签名、涂改内容等手法，来制造证明经济业务的原始凭证。
这种造假分主要分以下三个阶段（如下表）：
实操注意：在信息不对称的情况下，无法证实原始单据有造假的，会计只能认可；会计不能完全实证造假的主要因素是信息不对称和职权受到制约。
二、 用收据、白条代替发票
以前税法规定所有的业务支出都不能用收据、白条代替发票。这个规定在现实中的确难以达标， “造假”不可避免。现在税法新规调整，只要外部服务属于纯个人的业务时，在规定的限额内可以用收据或白条，但要在收据或白条上注明税法规定相关事项（如身份证号，业务内容描述，签字竺）。
实操注意：在这种不要发票的业务支出中，不要频繁出现，更不能以某个人重复使用；否则，就有业务虚假或整体拆分等逃税的嫌疑。当然，个体户和单位的业务不适用哦。
三、 取得虚假发票
它包括两种情况，一种是发票本身是假的。以前开具的发票没有联网，又有手工发票，这给假发票的开具提供了想象的空间。现在所有的发票都是联网的，因此，这种造假几乎不存在了。
另一种情况就是发票所记载的内容是虚假的。它主要有两个类，一类是为了降低税负或补销售缺口（所卖的东西要开发票，但采购没有发票）向外单位取得的发票。它没有实际业务，若是补缺口，还可能蒙哄过关；若是降税负做抵扣用，帐面库存金额不断增加，就是没有实物对应，时间一长，虚假库存问题日益暴露。这是前几年最严重的发票问题，现在税务部门进行联网监管，违规被查的风险骤然猛增，很多单位已经收手了。另一类，一些单位用真发票套开假业务来开支一些潜在或违规的支出，如吃喝招待，罚款等。更有甚者，利用职权在外取得虚假业务的发票套取现金，中饱私囊。这类可就多了，不仅企业单位有，就连政府机关、事业单位可能更恶劣，不管怎么监管，如同野草一样，春风吹又生。
实操注意：对于取得虚假的增值税发票，要特别谨慎，不要把重大的违法责任落在会计人自已的头上。对日常费用报销发票假业务，一是要注意业务内容是否合理合规，业务人、核准人都是签字；二是因信息不对称和职权的影响，无法证实它的虚假就只能认定它的真实有效。说到这里，感觉是我在逃避责任，其实每一个会计都想躲民假发票，关键是我们面对的管理体制给造假创造了空间。
四、虚开发票
虚开发票的“虚”主要体现哪些方面：
1、没有业务，虚构一个业务来，如假合同协议，假入库单、假验收单等。但它的发票来源是真的。对于一个外部人来说，有时还真难以查证它的虚假，因 为会计人一般不知情；只有会计人自已参与了造假，才心中有数。
2、有真实业务，但发票内容事项有虚假。
①虚假品名（不是真品名，而是有利于帐务处理的品名）
②虚假价格（根据客户的要求，可能高开，也可能低开）
③虚假数量（根据客户的要求，可能多开，也可能少开）
然还有如多开点金额，或不按业务日期开票等。
实操注意：会计人千万不要鼓励老板去开票，单位业务人瞒着会计人开假票让会计人无法识别是常有的事，会计人在处理时，一定要规避自已的不当责任。会计人在面对很既成事实的假业务，尽可能扭转方向，妥善处理，绝不能纵容虚开发票。
五、原始凭证与记帐凭证不符
这种现象可以说是普遍的了，主要有以下几个方面：
①记帐总金额与原始单据金额的合计数不符。一般情况应该绝对一致，如出现金额的误差，一定要调整；还有一种情况，在出纳报销时，偶尔出现几毛几分的零头，报销人免了，出纳员已注明。这时可以实际支付金额为准，调整某个不重要的业务金额，达到金额完全一致。
②凭证摘要与单据内容不符。这是刚入道的会计最容易犯的毛病。它的摘要要简明扼要，与单据内容（不是业务内容）不能相矛盾。
③会计科目与单据内容不符。会计科目的判断是要有充分的单据内容做支撑，不要想当然，更不能凭空捏造。这样造假只能是最低级，最愚蠢的做法。
④具体会计科目金额与单据不符。很多单一业务金额，做凭证很直观，一股没问题。还有一种报销单据，都是小票小金额的（厚厚的一叠），还有项目内容混杂在一起，如果逐一把单据与科目完全对应，估计一个上午就做不了两三个凭证。这时要考虑业务的重要性原则，对比较难分开分配的业务，可以适当划分到某一科目。当然重要的金额一定要单独处理，不能混在一起。
实操注意：
1、省略“零头”业务只能是费用报销，而不是资产权益类业务记帐。
2、凭证摘要的书写，不是一个简单的问题，要重视。凭证摘要不当可以成为一个案件的线索。
3、造假千万不要无有生有。有经验的会计可以把看似“假”的单据，通过筹划转化为真实有效的科目。会计小白通常把本是真的单据，瞎搞成“假”的科目。
4、处理业务过程中，“真和假”的重要性运用是会计的核心能力之一。
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