集团下属公司之间无偿转让 资产所得税

集团公司将一子公司A无偿转让给另一子公司B公司.以所有者权益的金额转让，会产生企业所得税吗？:

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一探究竟

答疑解惑

       将集团的一子公司A无偿转让给另一子公司B公司，可能会涉及企业所得税。如果符合企业重组特殊性处理规定的，不交企业所得税。也就是A公司和B公司属于集团公司的全资子公司，集团公司将持有的A公司股权全部以净值划转给B公司，会计和税务机关处理符合以下规定。

相关规定
01
财税〖2014〗109号文件．第三条关于股权、资产划转的规定：
        对100％直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100％直接控制的居民企业之间按账面挣值划转股权或资产凡具有合理商业目的不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，。股权或资产划转后连12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：
1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。
2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。
3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。
02
国家税务总局公告2015年第40号文件 第一条规定， 上述所称 “ 100％直接控制的居民企业之间， 以及受同一或相同多家居民企业10 直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产？。限于以下情形：



情形
1
       100％直接控制的母子公司之间， 母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司获得子公司100％的股权支付。母公司按增加长期股权投资处理子公司按接受投资（包括资本公积@、下同）处理，母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定。
情形
2
       100％直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按冲减实收资本（包括资本公积，下同）处理，子公司按接受投资处理。
情形
3
       100％直接控制的母子公司之间，子公司向母公司按账面净值划转其持有的股权或资产，子公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按收回投资处理，或按接受投资处理，子公司按冲减实收资本处理。母公司应按被划转股权或资产的原计税基础，相应调减持有子公司股权的计税基础。
情形
4
       受同一或相同多家，同一母公司直接控制的子公司之间，在母公司主导下，一家子公司向另一家子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，划出方没有获得任何股权或非股权支付讼划出方按冲减所有者权益处理，、划入方按接受投资处理。