今年的冬天来得比以往都早一些。
北京6°C，影视圈的心怕是早已跌下零度。
阴阳合同事件并未因为范冰冰的重现江湖戛然而止，从上个月开始，影视行业大规模税务自查正式拉开帷幕，无数公司、工作室哀鸿遍野。
11月28日，有部分影视工作室陆续接到税务部门通知，补税工作正式实施，共分为四个阶段：自查自纠、约谈补税、税务上门辅导、检查以及重点检查（税务抽查）。
全行业需对2016年以来的申报纳税情况进行自查自纠、限期补税，对拒不纠正的公司及从业人员将开展重点检查，并依法严肃处理。
对此，中国电视剧编剧委员会会长刘和平发了条朋友圈，表示今天上午部分编剧委员会会员和国家税务总局领导进行了沟通，国家对影视行业扶持政策不会变。关于三年补缴应纳未纳税款对编剧行业已明确回复：按2002年国税字52号文件缴纳16%税款，未足16%补足即可。
随后，中国电视剧编剧委员会官博截图刘和平朋友圈，补充表示：查账征收的工作编剧工作委员会一直在积极与上级主管部门沟通，后续我们还会继续与有关部门沟通联系。
相信每位影视从业者的朋友圈今天都被刷爆了：
抗议归抗议，该自查还得自查，但如果补不起税款应该怎么办？
1
偷税、漏税还是避税？
自然是哪个法律责任重就先补哪个。
补税，同时可能还有最高5倍的罚款，这对企业和个人来说可不是一笔小数目。如税务局对范冰冰“拆分合同”和“隐藏真实收入”等偷逃税行为，分别处以4倍和3倍罚款，共计4.8亿元。
“补税”主要分偷税、漏税、避税三大项，那么在资金有限的情况，企业和个人如何进行效用最大化的“补税”排序？
查询相关法律法规可知，《征管法》从法律层面对“偷税”行为和处罚标准进行了规定，《征管暂行条例》从法规层面对“漏税”行为及其后果进行了规定，而“避税”行为则因相关反避税制度不够健全，实践中税企双方经常发生争议。
从法律上来说，偷税和漏税都是违法行为，前者伴随着主观恶意，性质最恶劣，税务机关可对相关义务人进行最高5倍的罚款；后者为主观无意，并没有罚款一项，但要缴纳滞纳金。而避税并不违法，只需补税加利息即可。
简而言之，“偷税”的处罚结果为补税+滞纳金+罚款，“漏税”为补税+滞纳金，“避税”为补税+利息。
所以，优先补缴偷税和漏税。当然，排序靠后的也不能不补，被税务系统拉入“黑名单”的话，问题就会严重的多。
2
如何正确应对？
首先，要与当地税务机关保持积极联络、沟通。
无论是否被税务机关通知到户，各工作室、企业都应该积极与当地主管税务机关取得联系，了解本次税务整改工作在全国各地的执行细则。按照本次税总要求，各地办税服务厅或税务机关会安排专人，解答自查自纠相关问题，办理自查自纠相关业务。当然，也可以随时拨打12366纳税服务热线转接自查自纠专席，了解相关情况。
其次，积极参加税务培训。
截至目前，本次税务整改工作税务机关尚未安排官方的培训、指导工作，但是一些税务服务机构，如律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、咨询公司、产业园区都在开展一些“自查自纠”的企业培训，各个工作室、企业务必要派出财务人员，去认证听取相关咨询、辅导意见，有助于具体工作的开展。
再者，各工作室、企业要自行遵照“全面”、“真实”、“准确”，这三个原则自查企业财务现状。
所谓全面，是要求将核查期内的全部收入、流水，进行系统梳理，核查其与财务凭证、合同的对应性。这里指的全部收入，既包括工作室、企业的收入，也包括工作室投资人、企业负责人个人账户的经营性收入；既包括自己工作室、企业的直接收入，也包括由其他工作室、企业代为收取的收入。本次自查自纠的一个重点问题，就是有无隐瞒收入。全部流水，既包括支付境内企业、个人的支出，也包括支付境外企业、个人的支出，在这个过程中，是否代扣代缴是主要检查重点。
真实，即要求财务收入以及成本支出全部是真实的交易，不存在虚假、编造的交易，发票、合同以及合同内的具体信息都是真实的内容。虚开发票列支成本、不合理的关联交易、不合理拆分合同等，都是“不真实”的客观表现，而常见的诸如演员、导演的服务费，以策划费、推广费等名目计入财务收入的转换收入类型的方式方法，更是虚假的代表。再比如霍尔果斯的问题，绝大部分在当地是没有人员、没有办公场地、没有经营内容、没有投资的“四无”企业，那么，仅以霍尔果斯注册的公司进行收入转移，进而享受“五减五免”的税收优惠政策，也是非真实交易的集中体现。因此，真实，是本次自查自纠最为核心的要素。
准确，税款要按照法定税率准确计算，不要出现少算、错算、混同的情况。本属于投资人或第三人个人的劳务报酬，且与工作室、企业的经营范围无关，但仍由工作室收款并开票，最终享受工作室优惠税率的方式，属于典型的利用税率差异少缴税款的行为；而“争分夺秒”开票，将“跨期收入”计入低税率周期，但却没有真货物、服务交付的行为，也是错误计算税率的一种表现形式。这些情形，都会被列入欠缴税款之列，严重的，会被定性为逃税。
3
千万不要犯的错误
第一：不理不睬或采取侥幸心理。
本次税务整改，从税务总局到地方税务局均高度重视，由税务总局局长亲自挂帅，是动真格的行动。
因此，大家不可不重视。而通知各个企业的方式，多为电话或者邮件，也再次提请各个企业负责人和财务负责人，在这个阶段要多多留意在税务机关登记的联络方式，对于陌生电话，也不要一律拒接。
范冰冰所补缴的8亿多税款中，有3300万是滞纳金，罚款更是高达6个亿。而在刑事责任方面，还有可能被课以直至七年的有期徒刑，并处罚金。
第二：敷衍了事。
如果想在本次税务整改过程中简单报一个数字或者采取把账本、票据等转移、隐匿的方式来逃避缴税，就更是大错特错了。
一方面，本次的自我检查是全面检查，而非简单上报补缴数字，各地税务机关一定会对账本、票据、合同、流水一一核查的。
另一方面，销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的，不会导致税务机关无法认定你的欠缴税款金额，对于此类行为，我国法律赋予了税务机关的“核定”权利，税务机关可以根据同行业利润水平等方法，来推算你的应纳税额，而这种“核定”，往往要高出你真实的纳税，可没办法，谁叫你对账薄动了手脚呢？
第三：转移或者隐匿财产或者暴力对抗追缴税款。
有人会想，我把财产转移到海外，没钱缴税及罚款总行吧？或者我就不缴纳税款会怎样？
这是更加愚蠢的行为。《税收征管法》将转移或隐匿财产的行为，归为逃避追缴税款的行为，处以百分之五十以上五倍以下的罚款，《刑法》以逃避追缴欠税罪论处，数额在一万元即构成犯罪，还要再处一倍以上五倍以下罚金的。
而一旦被认定为暴力或威胁方法抗税的，同样将受到上述的双重处罚。
这里提醒注意的是：五倍罚金是刑事责任的一种体现方式，不同于税务机关五倍的税务罚款，二者叠加，就是十倍！！！估计，没人能承受的了如此巨额的惩罚措施。
第四：一走了之，逃之夭夭。
《税收征管法》有这么一条：“欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。”
所以，逃跑？想都不要想了。
4
结语
面对这轮变化，许多从业者都在感慨，日子将会越来越难过，很多小公司怕是熬不过这轮震荡了。可也有分析人士在接受媒体采访时，表示了相对的乐观：“影视行业将迎来一轮剧烈的大洗牌和去产能，熬过这轮寒冬的影视龙头公司或许会迎来新一轮的增长。”
但在行业洗牌正式完成之前，所有人必须先直面这场轰轰烈烈的自查，而是否会出现范冰冰之后的下一个补税之人？令影视公司们感到紧张的日子，这才刚刚开始。
综合自：律茶娱乐法（lvchayulefa） 文/张继志，北京文化科技博览，华税
制片人
联系客服
