加多练会计qq交流群:361201448 长按复制,与会计高手过招! 每年一次的汇算清缴,会计又要开始忙了。那么,为了做好汇算清缴的准备,年结前需要哪些工作?归于当年但没入账的成本费用有哪些?在这里逐一说明~~ 一、例如,销售人员手头的10万差旅发票,说要到明年2月才能拿回来报账,年结没入账的情况等等。类似这样的情况,解决办法就是,可以暂估入账,挤上末班车,进入利润表。 按上面所说的,销售人员手里的10万差旅费发票,说要到明年2月才能拿回来报账,年终了,怎样结账呢? 账务处理 年结前暂估入账 借:管理费用-差旅费100000 贷:其他应付款100000 第二年报账,先红字冲原分录 借:管理费用-差旅费100000(红字) 贷:其他应付款100000(红字) 再凭报销发票记 借:管理费用100000 贷:银行存款或现金100000 跨年度红字冲消,不能再用管理费用科目,否则不能正确计算上年损益。这样,对财务列支的无票支出,税务还是认可的。 政策依据:国家税务总局公告2011年第34号国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告,第六项关于企业提供有效凭证时间问题,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。 二、成本费用如果在年结前没有进行暂估处理,那么,年结后,发生的跨期费用,就需要进行纳税调整了。 (1)如果是不太重要的事项,没有恶意逃税的,金额不大的,可以记入发生当年,不用做纳税调整。 例如:业务员12月出差,1月来报销金额约几千元,有1月的也有12月的发票,现在会计已做年结账。这样可以直接计入当年。 (2)汇缴前发生的,就是资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的,属于资产负债表日后调整事项,需要进行纳税调整。 例如:2015年2月员工报销年前的差旅费10万元,属于资产负债表日后调整事项。 账务处理 借:以前年度损益调整100000 贷:其他应付款100000 借:其他应付款100000 贷:银行存款100000 借:利润分配--未分配利润100000 贷:以前年度损益调整100000 根据以上第一、第三个分录不入账,直接调整2014年12月报表,损益表中管理费用调增10万元,资产负债表中其他应付款科目10万元、未分配利润10万元。第二个分录计入2015年账面。这就是调表不调账。汇缴报表是按调整后的会计报表填报。
来源:纳税服务网,作者:王瑛。版权归原作者所有,如多练会计转载该文涉及版权等问题,请作者立马与多多联系,多多会在第一时间协商处理。
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