外贸企业出口退税计算及账务处理举例

某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。

　　应退增值税税额＝77500×13％＝10075（元）

　　转出增值税额＝13175－10075＝3100（元）

　　购进货物时，

　　借：物资采购 　　　　　 　　　　　　　　77500

　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）   13175

　　　贷：银行存款 　　　　 　　　　　　　　　 90675

　　货物入库时，

　　借：库存商品——库存出口商品 　77500

　　　贷：物资采购 　　　　　　　　　 77500

　　出口报关销售时，

　　借：应收账款 　　　　　　　　　　　 104000

　　　贷：主营业务收入——出口销售收入 　　104000

　　结转商品销售成本，

　　借：主营业务成本 　77500

　　　贷：库存商品 　　　 77500

　　进项税额转出

　　借：主营业务成本 　　　　　　　 　　　　　　　3100

　　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 　　3100

　　计算出应收增值税退税款，

　　借：应收出口退税 　　　　　　　　　　　　 10075

　　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税）　　 10075

　　收到增值税退税款时，

　　借：银行存款 　　　　　　　　　10075

　　　贷：应收出口退税（增值税） 　　　10075