保理业务风险审核过程中，如何查核交易流程与历史单证？

搞清交易流程

充分了解借款人在销货及收款循环中的交易流程及单据，包括但不限于以下信息：

尽可能找到非卖方企业的单证作为佐证。

征提交易文件

依据前述的交易流程，征提数个已完成整个循环作业（已回款）的交易文件，比对交易流程、查核及修改流程。

实施穿行测试

针对上述征提的文件开始进行穿行测试：当以所涉及的交易，从初始至结束过程中所有的处理方式、时间、金额、数量和依据单证或报告，以及对这些重要流程在操作中所进行的控制方式进行了解。

此过程旨在发现风险和舞弊的控制，为保理资产提供的有效性和真实性进行管理与查证。

除了上述各凭证间的查核外，还要考虑单证与财务账务的查核。这两方面的查核才是完整的穿行测试中的要点。

应收账款账期确认

穿行测试完成后，还要根据卖方交货完毕、发票开立、对账、买方确认应付账款的时间，然后找到根据立账依据的基础，再以此基础到收款完毕的时间，计算出具体的应收账款支付的实际天数，作为未来保理资产到期日的计算依据。

缺失补正措施

经过流程及穿行测试评估后，若发现有单证不足或控制缺陷时，应对重要缺陷或实质性漏洞提出改善要求。最后决定未来提交应收账款时应附带的相关单证，如：发票＋对账单、订单＋收货单＋发票等。

来源：天逸俱乐部

作者：曾宪法（天逸金融服务集团副总裁）

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