年终奖个人所得税的纳税筹划

根据我国个人所得税法规定：扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

接下来就给大家简单介绍一下个人所得税重点之中的全年一次性奖金的情况，要了解全年一次奖金个人所得税的计算方法，让咱们 “知己知彼”合理避税。

一、全年一次性奖金的个人所得税的计算方法

纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。

计税办法如下：

先将当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终奖当月，当月的工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的：

应按税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的：

应按税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

例如：

问：小韩2017年2月取得一次性奖金18000元，其当月工资为10000元。小韩取得该奖金应缴纳的个人所得税是多少?

其取得全年一次性奖金应纳个人所得税计算如下：

1、选取税率18000÷12=1500，适用税率为3%，速算扣除数为0元。

2、应纳税额=18000×3%-0=540元

问：小张2017年2月取得一次性奖金18000元，其当月工资为2000元。小张取得该奖金应缴纳的个人所得税是多少?

小张当月工资为2000元(低于扣除额3500)，其取得全年一次性奖金应纳个人所得税计算如下：

1、选取税率[18000-(3500-2000)]÷12=1375(元)，适用税率为3%，速算扣除数为0元;

2、应纳税额=[18000-(3500-2000)]×3%-0=495(元)。

二、全年一次性奖金征税的临界点

那么对于全年一次性奖金应如何进行合理的税收筹划呢，按照目前个税超额累进的方法，有可能造成虽然多发了一元钱，但会因此多交几千块税金的情况出现(如下案例)。

【案例】

项  目

甲方案

乙方案

差 额

全年奖金

18001

18000

商  数

1500.08

1500

税  率

10%

3%

速算扣除数

105

0

应纳税额

1695.1

540

1155.1

税后收入

16305.9

17460

1154.1

总结一下全年一次性奖金的纳税临界点

18001元比18000元多纳个税1155.1元；(18001-19288.33)

54001元比54000元多纳个税4950.2元；(54001-60187.5)

108001元比108000元多纳个税4950.25元；(108001-114600)

420001元比420000元多纳个税19250.3元；(420001-447500)

660001元比660000元多纳个税30250.35元；(660001-706538)

960001元比960000元多纳个税88000.45元；(960001-1120000)

了解全年一次性奖金的纳税临界点，在公司给你全年奖金的时候，可要睁大双眼哦，用政策合理避税还是有必要的，对公司，对自己都有益处。