IPO案例 || 核查境外销售收入的程序

对于境外销售收入的核查程序：

1、了解并评价与商品销售收入确认相关的关键内部控制的设计及运行的有效性；通过抽取样本，核对销售订单、发货单、报关单、签收单以及银行收款凭证等支持性文件,验证外销收入的真实性以及回款金额的准确性。

2、执行外销收入细节测试，通过抽取外销收入记账凭证，获取销售订单、发货单、报关单、签收单等，核对日期、数量、金额的一致性，可以验证外销收入的真实性。

3、对境外收入及毛利率按产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并分析波动原因。

4、向主要客户执行函证程序，对未回函的情况，实施替代测试程序。

5、对公司的外销主要客户进行背景检查，并辅以实地走访，与客户的主要业务负责人就其与公司的业务开展情况进行问询，了解客户是否专门销售公司产品，取得客户关于与公司是否存在关联方关系的书面确认文件，并获得访谈记录。

6、访谈境外经销商的主要终端客户，询问终端客户各期采购数量，并与经销数量进行核对。

7、进行截止性测试，通过获取资产负债表日前后一个月确认的外销收入，获取销售订单、发货单、报关单、签收单，验证外销收入的截止性。

8、核查报告期各期境外销售主要客户的销售回款情况，获取银行流水，并与账面回款进行核对，检查回款单位与销售合同、订单中的客户名称是否一致，核查客户回款的真实性和回款金额的准确性。

9、获取报告期各期海关报关信息并与账面数据进行核对。

10、核查出口退税相关资料,对比外销收入与出口退税系统是否匹配。

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