为了对金融工具准则实施后回顾中利益相关者的反馈意见作出回应， 美国财务会计准则委员会（FASB）于2022年3月28日发布了会计准则更新ASU 2022-01，旨在更好地将套期会计与组织的风险管理战略相结合。2022年3月31日，FASB发布了ASU 2022-02，旨在向投资者提供关于某些贷款再融资、重组和注销的决策有用信息。
预期信用损失模型的改进
采用预期信用损失模型的债权人的
不良债务重组（TDR）
现行ASU 2016-13为主体认为符合TDR特定标准的贷款重组和再融资的一般确认和计量指引提供了例外。如果贷款重组和再融资是针对遇到财务困难的借款人进行的，并且债权人已做出让步，那么贷款重组和再融资是TDR，需要遵循不同的会计指引。
投资者和编制者认为，ASU 2016-13中要求主体在发起或收购时计量并记录资产的整个存续期内的预期信用损失，修改为不良债务重组（TDR）的贷款的信用损失已纳入信用损失减值准备，将贷款重组和再融资额外指定为TDR并进行相应会计处理，是不必要地复杂，也不能提供决策有用的信息。
因此，本次更新取消了债权人TDR的会计处理指引，而是要求主体评估修改是代表新贷款还是现有贷款的延续（与其他贷款修改的会计处理一致）。同时提高了借款人遇到财务困难时债权人对某些贷款再融资和重组的披露要求。
年度披露中包含冲销总额信息
利益相关者注意到，在第326-20-50-6段和第326-20-55-79段示例15中提及的年度披露中，公众公司按应收融资款类别和主要证券类型披露冲销总额和转回总额的要求存在不一致。
对于公众公司，本次更新中的修订要求主体在第326-20子主题《金融工具——信用损失——以摊余成本计量》的范围内，按应收融资款和租赁净投资的起始年份披露当期冲销总额。
本次更新的生效日期和过渡方式
对于已采用ASU 2016-13的主体，本次更新对2022年12月15日之后开始的财年生效，包括中期报告。对于尚未采用ASU 2016-13的主体，本次更新的生效日期与ASU 2016-13的生效日期相同。
除非另有规定，本次更新应采用追溯调整法。对于与TDR的确认和计量相关的过渡方法，主体可以选择采用修订的追溯调整法，对采用期间的留存收益进行累计影响调整。
套期会计的改进
2017年8月28日，FASB发布了ASU 2017-12《衍生工具和套期保值》（议题815），增加了最后一层（last-of-layer）方法，以使这些类型资产的公允价值套期会计更易于获取。对于固定利率可预付金融资产的封闭组合或由可预付金融工具组合担保的一个或多个受益权益（如抵押贷款或抵押担保证券），最后一层法允许主体对冲封闭组合中预计在指定对冲期内未偿付的资产或资产的规定金额。如果满足最后一层法的要求，则预付款风险不纳入套期项目的计量。
自发布该准则以来，利益相关者认为，选择对单个层面进行套期会计有用的，但如果套期会计能够扩展到允许在该方法下对单个封闭投资组合的多个层面进行对冲，则可以更好地反映风险管理活动。
本次更新扩展了当前的单层方法，允许在该方法下对单个封闭投资组合进行多个层面对冲。为了反映这种扩展，最后一层（last-of-layer）方法被重命名为投资组合层方法（portfolio layer method）。修订允许为单个封闭的金融资产组合或由金融工具组合担保的一个或多个受益权益指定多个套期保值层。因此，主体可以对封闭投资组合中包含的资产固有的更大比例的利率风险进行套期保值会计，从而使套期保值会计与风险管理战略进一步协调。
此外，本次更新还做了以下修订：
将投资组合层方法的范围扩大到包括非可预付资产；
界定单层套期法中的符合条件的套期工具；
提供关于投资组合层方法下套期基础调整的会计处理和披露的额外指引；
明确在确定封闭投资组合中所含资产的信用损失时，应如何考虑套期基础调整。
对于公众公司，ASU在2022年12月15日之后的财政年度以及财政年度内的中期生效。对于所有其他主体，ASU在2023年12月15日之后的财政年度以及财政年度内的中期生效。允许提前采用。
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