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2023-06-28 15:04~2023-07-01 23:35数据来源：会计视野论坛作者：chenyiwei本次更新话题数：67
1、证券公司推荐挂牌财务顾问合同包括几项履约义务？
2、央企之间无偿划转股权的处理
3、报告期内投资成立子公司并处置子公司股权，合并报表列示？
4、请教陈版，终端客户与供应商问题
5、求：最新审计准则汇编
6、求助陈版主，未实缴出资的处理
7、请教陈版主该租赁合同是否适用新租赁准则问题
8、与资产相关的政府补助是否属于非经
9、减资后对方以债权作为减资款，该部分债权后期发生减值，减值部分的账务处理
10、联营企业追加投资
11、请教陈版主关联交易和关联方的认定问题
12、请教陈版主及各位老师，国有企业投资合伙企业私募基金会计处理
13、新收入准则主要责任人的问题
14、股权比例降到50%以下是否可以合并
15、安全生产费
16、求助陈版主，关于股权激励的疑问。
17、实控人老股转让是否构成股份支付
18、授予知识产权时点法or时段法
19、非经常性损益项目所得税影响数的计算
20、新租赁准则 后续计量 用哪个明细科目
21、在建工程项目终目
22、重大资产重组
23、求助陈版主，职工判断的疑问
24、进口货物退关-账务处理
25、股权置换账务处理
26、求助陈版主对于信用比较好的银行承兑汇票贴现现金流的列示问题
27、求助陈版关于：有机产品认证编码的账务处理问题。
28、请教陈版主：可变对价的会计核算
29、求助陈版主，参股公司破产清算的会计处理
30、求助，关于土地和房产的入账情况
31、吸收合并子公司且子公司注销的会计处理
32、请教陈版主，污水处理设备EP项目收入确认时点的问题
33、求助陈版，关于换出资产、换入广告服务的会计处理
34、求助陈版主，收入确认的疑问
35、求助陈版主，职工薪酬的疑问
36、求助陈版主，租赁土地建筑入账科目的疑问
37、请教陈版，合并报表层面是否体现被合并子公司原有商誉？
38、资不抵债的企业借款利息还需要计提吗
39、关于IPO验资复核
40、少数股东权益
41、同一控制下处置子公司
42、求助陈版主，金融类企业转贴现问题。
43、子公司注销，合并报表是否仍需还原资本公积的调整分录?？
44、非同一控制且净资产为负的企业无偿划转
45、是否纳入合并范围
46、关于应收账款处置的咨询
47、请教陈版，有关收入确认账务处理
48、不良债权在现金流量表中的处理
49、求助陈版主：上市公司年报中其他权益工具投资和递延所得税之间的关系
50、【求助陈版】支付软件许可费的账务处理
51、境外投资已出资，子公司尚未成立会计处理
52、对于与履行客户合同无关的运输费用的问题？！
53、求助陈版，与企业合并同时发生的对购买方、被购买方之间原先存在的债权债务关系的...
54、关于持有待售资产-原投资性房地产的特殊情况下的转让处理
55、股价波动导致交易性金融资产为负如何处理？
56、母公司与子公司之间的非货币性资产置换如何进行会计处理
57、研发用固定资产转让
58、请教陈版：合作建房
59、会计处理
60、权益法核算投资收益确认问题
61、16号解释
62、请教陈版金融工具相关实务问题
63、物流公司运输事故赔偿会计处理
64、请教陈版主：应收账款逾期利息账务处理问题.
65、购买少数股东权益后处置子公司
66、请教陈版主：关于投资性基金合并子公司报表的问题
67、以1元处置净资产为负的子公司商业合理性论证
1、证券公司推荐挂牌财务顾问合同包括几项履约义务？
yangqiaozhiokok 2023-6-16 22:50:01
证券公司与客户签订的财务顾问协议约定：合作内容：（一）就甲方改制为股份有限公司事宜，甲方委托乙方担任本次改制工作的财务顾问。委托范围主要包括: 甲方改制整体方案设计与建议;甲方股份有限公司设立等相关事宜。
（二）就甲方在全国中小企业股份转让系统 (简称“新三板”)挂牌转让事宜，在甲方改制完成基础上，甲方应委托乙方担任其新三板挂牌转让的主办券商。乙方同意接受甲方委托，委托范围主要包括: 为新三板挂牌而进行的尽职调查、方案设计、申报材料的准备:协调各中介机构工作:与新三板审核部门进行沟通、协商、反馈等相关事宜。
付款条款：甲方支付乙方财务顾问费共计人民币 100 万元。在甲方完成有限责任公司整体变更为股份有限公司(以工商管理机构颁发核准证书登记为标准)之日起五个工作日内，甲方向乙方支付财务顾问费 20 万;在甲方向全国中小企业股份转让系统申请挂牌之日五个工作日内甲方向乙方支付财务顾问费 20 万;在甲方取得中小企业股份转让系统出具的同意挂牌函五个工作日内，甲方向乙方支付财务顾问费 60 万。
问题1：可以将财务顾问服务中的改制、推荐挂牌作为两项履约义务吗？如果作为两项履约义务，分别在改制、挂牌完成时确认收入。
问题2：为客户提供财务顾问的最终目的是为了挂牌，将改制挂牌作为组合产出，从而判断是一项履约义务，合理吗？一直对这个组合产出不太理解？
问题3：如果判断为一项履约义务，符合时段确认收入的条件吗？何时确认收入合适？
上述三个问题是关联的，麻烦陈版主和各位大神答疑解惑，万分感谢。
chenyiwei 2023-6-20 11:13:21
1、实务中，改制和挂牌申报是高度关联的，改制本身不是目的，是为了满足挂牌条件的手段。因此，所提供的与改制相关的服务不应认定为单项履约义务。
2、为客户提供财务顾问的最终目的是为了挂牌，将改制挂牌作为组合产出，从而判断是一项履约义务，是合理的。虽然改制完成后有一部分收费（20%），但此前累计已发生成本占预计总成本的比例远高于20%，也可以在一定程度上说明改制相关服务不是单项履约义务。
3、参照财政部会计司发布的《收入准则应用案例——保荐服务的收入确认》，应认定为在一个时点（即完成挂牌后）确认收入。如果最终挂牌失败或者撤回材料，则在正式放弃或者撤回材料时，将已收取且确认无需退回的服务费确认为收入。
Brucewing1991 2023-6-20 17:15:20
个人愚见，仅供参考，这个情况不应该区分为两项履约义务。按照惯例，这类合同的最终目的就是完成上市或者挂牌，在达成这个最终目的之前，需要许多前置的步骤，这些服务组合在一起才能实现上市，而单独或者部分完成了一些服务都不能达成最终的结果，客户大概率是不能从这些单独的项目中获益的，因此这些服务组合在一起构成了一个组合产出。
单就上述付款条款，应当再辅以一些甲乙双方的义务、违约责任等条款，可能才能更好的判断上市是不是最终的唯一目的。假如合同条款约定，甲方完成改制后，无论最终是否上市，都不用乙方退回服务费，那么个人认为是可以拆分为两个履约义务的。但一般这种以上市为目的的协议，改制更应该是服务组合中的一项。
都不适合按时段确认收入，因为客户无法在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益；客户也不能能够控制企业履约过程中在建的商品；企业履约过程中所产出的商品虽然具有不可替代用途，但该企业无法在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，只有在达到一定时点时才有收款权。
yangqiaozhiokok 2023-6-29 22:51:23
十分感谢回复！再探讨一下，改制完成（已变更营业执照）后，若更换券商，这项工作无需重新执行，满足时段确认第一个条件吧，即客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，我认为可以按照时段确认收入。
chenyiwei 2023-7-1 22:00
同一履约义务中，不同的服务内容不应采用不同的收入确认方法。
2、央企之间无偿划转股权的处理
877046713 2023-5-14 11:30:22
请教陈老师，请问两大央企出于专业化整合需要在国资委主导下无偿划转股权怎么处理，能否计入资本公积呢
chenyiwei 2023-5-17 10:35:15
两大央企出于专业化整合需要在国资委主导下无偿划转股权，一般按权益性交易原则处理。划入方按同一控制下合并处理；划出方则按照划出资产的账面价值依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润。
877046713 2023-6-29 18:55:38
陈老师，您指的划入方按照同一控制下企业合并处理，做合并报表的时候上期也要纳入吗
chenyiwei 2023-7-1 22:01
是。
3、报告期内投资成立子公司并处置子公司股权，合并报表列示？
642658990 2023-4-18 12:37:36
报告期内投资成立子公司，三个月后再全部处置子公司，按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》（财会〔2014〕10号）第二条、第三条、第三十三条、第三十九条、第四十四条等相关规定，合并财务报表是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表，至少应当包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益（股东权益）变动表和附注；母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表，将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表，编制合并资产负债表时不应当调整合并资产负债表的期初数。母公司合并资产负债表期初没有子公司数，当年处置期末也没有子公司数，合并利润表及现金流量表要不要体现子公司收入费用利润数呢？
chenyiwei 2023-4-20 16:31:07
虽然年初、年末均无子公司，但报告期内曾经有过子公司（此处假设子公司的新设和处置不是一揽子交易，即在母公司持有子公司股权期间实际享有对其控制权），因此本期的利润表和现金流量表需提供合并报表，将持有子公司股权期间的子公司各项收入、成本、费用和现金流量项目纳入。
642658990 2023-5-6 18:05:30
谢谢陈版指导，要是这样的话，我今年转让后的每期要做合并报表，还以为转让后成了单体不要做合并报表的呢，好费事啊！
642658990 2023-6-27 08:28:34
陈版，如果是同一控制下处置子公司，处置方是否也要按这个处理？
chenyiwei 2023-6-29 05:54
如果是通过同一控制下合并取得的子公司后续处置，则处置当期仍需还原被合并方留存收益以及合并日形成的资本公积。后续如无其他子公司，不再编制合并报表的，则后续个别报表中被合并方留存收益不再恢复。
642658990 2023-6-29 09:09:23
陈版，没有想明白，比如集团公司A公司投资的B公司87%股权，B公司全资投资C公司及D公司(其中C公司是3月投资成立的，用固定资产投资1亿，注册资本5000万，资本公积5000万，B公司长投按原账面价值8000万)，现集团公司A新成立E公司（全资），E公司通过现金支付方式从B公司购入C公司100%股权，E公司按C公司净资产入账，差额进资本公积；由于处置日是5月最的一天，B公司还是将C公司纳入合并报表范围，收到的处置款直接挂在往来款中，视同现6月1日正式处置，假如C公司投资以来只因每月折旧减少净资产累计200万元，6月B公司个别报表，借：银行存款（或往来）1亿，贷：长投8000万，投资收益 2000万。请问处置下月：1、B公司6月合并报表中，资产负债表不体现C公司资产与负债，利润表与现金流量表要不要体现投资3-5月的C公司的项目？如何不体现，则对于B公司的经营层年度收入指标的考核是不是不能全面体现了（假如C公司有收入时）。2、如果7月再将D公司转让给集团内另一家公司，则B公司无其他子公司，要不要提供合并利润表与合并现金流量表，将持有CD公司股权期间的CD公司各项收入、成本、费用和现金流量项目纳入?
chenyiwei 2023-7-1 22:12
1、C公司处置日之前的利润表和现金流量表仍需纳入B的合并。2、处置当年B仍需编制和提供合并报表，将持有CD公司股权期间的CD公司各项收入、成本、费用和现金流量项目纳入。
642658990 2023-6-29 18:12:55
请教陈版，同一控制下内部处置子公司，模拟了下资产负债表与利润表不平，啥原因?
chenyiwei 2023-7-1 22:08
E单体的报表本身就不平？
4、请教陈版，终端客户与供应商问题
wx_630c11284612 2023-6-26 15:03:55
陈版您好，我们公司在IPO过程中遇到如下问题，我们是苹果供应链上的一家公司（非直接向苹果供货），以前是向苹果指定供应商采购原材料后加工销售，去年开始，苹果试行集中采购后把原材料销售给我们，原材料仍然由原指定供应商提供，但采购款改成和苹果结算。公司的客户为苹果的N级供应商，但是产品具有非标性，最终只能用在苹果的产品上。公司对原材料具有控制权并承担存货灭失、积压的风险，销售自主定价，加工工艺相对复杂，但产品非标，终端只能用于苹果。请教陈版上述情况是否需要按净额法反应，按来料加工确认收入？即终端客户和供应商为同一家，且产品非标，是否构成净额法确认收入？
chenyiwei 2023-6-29 06:16:11
本质上还是受苹果委托的加工，整个链条由苹果掌控，因此对于购入的原材料事实上无控制权，建议作为受托加工按净额法核算。
eanaiwalker 2023-6-29 17:45:50
分析结论：
此类问题的核心是公司有没有获取材料的控制权，个人认为并没有，所以应作为受托加工业务，按净额法确认收入。
分析过程：
1、材料并非公司自主采购（哪怕只是合同形式上），而是苹果采购后，要求供应商运到贵公司，那么材料的法定所有权是归苹果所有的；
2、该产品具有非标性，只能用于苹果，表明贵公司很可能无法按意愿自由使用、处置或销售给其他客户；
3、至于主帖提到贵公司“承担存货灭失、积压的风险”，这几乎是所有受托加工厂都要承担的保管存货的责任，不应用于控制权归属的判断。
5、求：最新审计准则汇编
Q姜姜 2023-6-27 15:16:28
哪位老师有最新审计准则汇编，谢谢！
chenyiwei 2023-6-28 17:10:31
本版面上就有，请查阅版主“复制忍者卡卡西”的精华帖：“CPA业务探讨版本——中国注册会计师执业准则及指南系列”。地址：
https://bbs.esnai.com/thread-5458903-1-1.html
。
huanjianqihao 2023-6-29 14:54:32
https://www.cicpa.org.cn/ztzl1/Professional_standards/xxzztx/zyzz/sjzz/index.html中国注册会计师协会审计准则
eanaiwalker 2023-6-29 17:22:24
见帖子
https://bbs.esnai.com/thread-5454436-1-1.html
6、求助陈版主，未实缴出资的处理
liuweisheng 2023-6-27 10:40:01
公司章程明确约定实缴的金额及时间，并约定按照认缴金额享有表决及分红等权利。对于未实缴的部分，股东及本公司是否应确认长投及股本，并挂往来款项。谢谢版主解惑
chenyiwei 2023-6-28 17:24:30
1、被投资企业仍以实缴出资为基础进行会计处理。股东已认缴但尚未实缴的出资不能确认为权益和应收出资款。
2、对于股东而言，股东按认缴出资比例享有权益，则对于实际享有权益比例（即认缴比例）高于实缴比例的股东，相当于是其他股东让渡了部分股东权利给本企业，因此本企业存在一项针对其他股东（而不是对被投资公司）的负债，此时应确认长期股权投资和应付投资款。这与被投资企业不确认尚未实缴的出资并不矛盾。
在对该被投资公司具有控制权的股东的合并报表中，少数股东权益=被投资企业的股本和资本公积*少数股东实缴出资比例+被投资企业的留存收益和其他综合收益*少数股东认缴出资比例。
huanjianqihao 2023-6-29 15:39:01
认缴制下，投资方在未实际出资前是否应确认与所认缴出资相关的股权投资，应结合法律法规规定与具体合同协议确定，若合同协议有具体约定的，按照合同约定进行会计处理；合同协议没有具体约定的，则应根据《公司法》等法律法规的相关规定进行会计处理。对于投资的初始确认，若合同明确约定认缴出资的时间和金额，且投资方按认缴比例享有股东权利，则投资方应确认一项金融负债及相应的资产；若合同没有明确约定，则属于一项未来的出资承诺，不确认金融负债及相应的资产。
1. 投资方企业
借：长期股权投资
贷：其他应付款
2. 被投资方企业
借：其他应收款
贷：实收资本或股本
clovershuang1 2023-6-29 16:04:16
可以，证监会2020年11月发布的《监管规则适用指引-会计类第1号》，缴制下，投资方在未实际出资前是否应确认与所认缴出资相关的股权投资，应结合法律法规规定与具体合同协议确定，若合同协议有具体约定的，按照合同约定进行会计处理；合同协议没有具体约定的，则应根据《公司法》等法律法规的相关规定进行会计处理。对于投资的初始确认，若合同明确约定认缴出资的时间和金额，且投资方按认缴比例享有股东权利，则投资方应确认一项金融负债及相应的资产；若合同没有明确约定，则属于一项未来的出资承诺，不确认金融负债及相应的资产
7、请教陈版主该租赁合同是否适用新租赁准则问题
wx_63106716a28c 2023-6-27 12:50:03
A公司与B公司签订租赁合同，A公司租赁B公司的货场，租赁期间5年，双方约定租赁费支付条款约定为 该堆场的年运量，单价为1元/吨，最终合同额具实结算。
请问陈版主，该租赁合同是否适用新租赁准则，若适用如何确认租赁负债？
chenyiwei 2023-6-28 17:26:41
首先，该事项具备“租赁三要素”（已识别资产、一定期限，在该期限内主导已识别资产使用的权利），故构成租赁，相应地也就适用新租赁准则。但是，由于其租金为基于租赁资产使用绩效（年运量）和约定单价计算的可变租金，故假设无保底租金，则无需确认使用权资产和租赁负债，按照并非取决于指数或比率的可变租赁付款额处理。
huanjianqihao 2023-6-29 15:58:55
可变租赁付款额，是指承租人为取得在租赁期内使用租赁资产的权利，向出租人支付的因租赁期开始日后的事实或情况发生变化（而非时间推移）而变动的款项。取决于指数或比率的可变租赁付款额包括与消费者价格指数挂钩的款项、与基准利率挂钩的款项和为反映市场租金费率变化而变动的款项等。
取决于指数或比率的可变租赁付款额，该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定。
租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。
8、与资产相关的政府补助是否属于非经
13820176743 2023-6-27 14:59:22
陈版主及各位老师，请教个问题：
基本情况：政府为A公司提供委贷让企业购买土地，委贷本金3000万，A公司购买土地后建立业务中心。双方约定如果A公司建设指标达标后将提供与用地委贷资金等额的基础设施投资补助3000万用于偿还A公司的用地委贷。其中工业用地期限为50年，补助的设备使用年限为10年。有几个问题想咨询一下各位老师意见
1、收到的补助是与基础设施相关的，但是目的是用于偿还用地委贷，那递延收益的摊销期限应该按基础设施还是土地的使用年限摊销？
2、该部分补助属于与经营活动相关的，且摊销年限具有持续性，是否可以作为经常性损益不列入非经？
麻烦老师给解答一下，谢谢！
chenyiwei 2023-6-28 17:44:11
1、表面上是“基础设施投资补助”，但实质上是地价款返还。因此从实质角度出发，作为与土地使用权相关的政府补助更合理。但如果无其他进一步的确定证据，则也可能接受作为与基础设施相关的政府补助。
2、与资产相关的政府补助，虽然摊销年限较长，但均属于非经常性损益。
huanjianqihao 2023-6-29 15:32:50
1、企业会计准则第16号--政府补助，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。收到的补助是与基础设施相关的，应该按基础设施使用年限摊销。
2、非经常性损益应包括以下项目:
(1)交易价格显失公允的关联交易导致的损益；
(2)处理下属部门、被投资单位股权损益；
(3)资产置换损益；
(4)政策有效期短于3年，越权审批或无正式批准文件的税收返还、减免以及其他政府补贴;
(5)比较财务报表中会计政策变更对以前期间净利润的追溯调整数;
(6)中国证监会认定的其他非经常性损益项目。
非经常性损益是指公司发生的与生产经营无直接关系，以及虽与生产经营相关，但由于其性质、金额或发生频率，影响了真实、公允地评价公司当期经营成果和获利能力的各项收入、支出。因此个人认为应列入非经。
9、减资后对方以债权作为减资款，该部分债权后期发生减值，减值部分的账务处理
13820176743 2023-6-27 15:38:56
陈版主，请教个问题：
A公司持有甲公司30%股权，B公司持有甲公司70%股权。A公司决定减资，减资时A公司长期股权投资-甲公司的账面价值900万，约定由B公司支付A公司减资款1000万，后双方达成协议，B公司将对C公司的债权中1000万部分转让给A公司。在年末时，企业对C公司1000万债权计提了200万坏账。
问题：200万的坏账是计入信用减值损失还是冲减投资收益？
麻烦陈版主给解答一下，非常感谢！
chenyiwei 2023-6-28 17:46:11
坏账准备的计提依据是债务人（C公司）的信用风险状况，因此计提的信用减值准备的损益影响均应当体现为信用减值损失，而不是投资收益。
huanjianqihao 2023-6-29 14:51:27
个人认为：如果约定支付减资款与转让债权构成一揽子交易，且债权转让时已有减值迹象公允价值为800万元，那么减资时应确认投资收益-100万元（800-900）；如果减资与债权转让不构成一揽子交易，且债权转让时未有减值迹象，减值时应确认投资收益100万元（1000-900），年末该笔债权出现减值迹象计提坏账应计入信用减值损失200万元。
10、联营企业追加投资
一云 2023-6-19 17:20:24
本帖最后由一云于2023-6-21 16:24 编辑
陈老师：我方对按权益法核算的联营企业又追加投资（货币出资），仍为按权益法核算的联营企业， 对追加投资形成的长投小于按追加出资比例享有的净资产之间的差额，计入哪个科目？
一云
chenyiwei 2023-6-26 15:51:03
仍然确认为长期股权投资成本。但如果首次投资时确认过负商誉（营业外收入）的，则在前次确认的运维收入的限度内，确认为营业外支出，超出部分才计入投资成本。
参考：《企业会计准则第2号——长期股权投资》（2014年修订）的应用指南：
按照权益法核算的长期股权投资，一般会计处理为：
(1）初始投资或追加投资时，按照初始投资成本或追加投资的投资成本，增加长期股权投资的账面价值。
(2）比较初始投资成本与投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，前者大于后者的，不调整长期股权投资账面价值；前者小于后者的，应当按照二者之间的差额调增长期股权投资的账面价值，同时计人取得投资当期损益。
一云 2023-6-29 10:29:47
陈老师：贷方计入哪个科目呢？ 资本公积还是投资收益？
chenyiwei 2023-7-1 22:22
营业外收入。这是负商誉性质。
11、请教陈版主关联交易和关联方的认定问题
辉哥2017 2023-6-16 10:19:14
A公司主要从事M商品的销售并主要以商业特许经营模式开展业务，张三为A公司实控人近亲属，属于A公司关联方，张三与李四共同控制10家门店，A公司与李四签订特许经营合同和销售合同，李四为A公司客户。请教陈版主以下问题：
1、李四与A公司发生的交易是否属于关联交易，还是应当比照关联交易披露？
2、李四是否可以认定为A公司关联方？
3、是否可以把上述交易作为关联交易披露，而李四不作为关联方，即由于个体工商户的原因，关联方与关联交易的主体不一致？
chenyiwei 2023-6-20 09:58:21
李四与A公司实控人的近亲属张三共同控制10家门店，这10家门店目前是A公司商品的销售渠道。李四是A的客户和张三的业务合作方，其本身不是A的关联方。但张三及其共同控制的门店属于A的关联方。李四本身与A发生的交易不属于A的关联交易。
关联交易的认定是以关联方关系的认定为前提的，因此不可以“把上述交易作为关联交易披露，而李四不作为关联方”。
辉哥2017 2023-6-29 09:58:21
您好陈版，李四虽然作为A公司的客户与公司发生交易，但是是基于其和张三共同控制的门店而发生的交易，如果不作为关联交易，是不是很容易规避关联交易，即可以随意找一个没有关联关系的人与A公司签合同。
chenyiwei 2023-7-1 22:24
那么李四本身不是交易的一方，不存在“与李四的交易是否属于关联交易”的问题。
12、请教陈版主及各位老师，国有企业投资合伙企业私募基金会计处理
dexing93 2023-6-26 09:00:43
按政府要求，四家国企出资成立一家新旧动能转换合伙企业，其中A出资0.098%，B出资78.3333%，C出资19.6078%，D出资1.9608%，合伙协议约定“本基金为非结构化基金，项目可分配收入按照各合伙人实际投资于该项目的出资比例分配，应按照先回本后分利，先有限合伙人后普通合伙人的原则进行分配”。我现在为D企业，正在与其他3家单位交流账务处理问题。
请教一下我们四家单位应分别进行怎样的会计处理，尤其是D企业？？
dexing93 2023-6-27 19:47:53
请尽快审核，方便各位老师讨论
chenyiwei 2023-6-29 05:51:15
D企业应作为以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产核算，列报为其他非流动金融资产。
A作为GP，其会计处理原则与D相同。
B、C有可能分别对该合伙企业具有控制和重大影响，对此请注意核实。如是，则B视同对子公司，个别报表层面按成本法核算（列报为其他非流动资产），合并报表层面将其纳入合并报表范围；C则需按权益法核算（也同样列报为其他非流动资产）。
各合伙人期末需确定本企业在合伙企业净资产中所占份额。但不应简单地将合伙企业期末净资产乘以出资比例，而是依据合伙协议中的收益分配条款计算确定。
clovershuang1 2023-6-29 09:33:10
非结构化基金的投资人的风险和收益是分优先等级的，您得提供各个投资方是LP还是GP，以及合伙协议对其各自风险报酬的约定才好判断啊
13、新收入准则主要责任人的问题
wang5333219 2023-6-25 11:33:10
我公司主营分布式户用电站发电业务。目前该户用电站备案是以农户在电网备案的，售电合同也是农户与电网签订的。我公司与农户签订的是运营合同，按安装的电板数量支付给农户固定的费用。
第1种方式是使用电网公司的光E宝结算，该方式下电网公司将分拆后的款项打到光E宝的农户、我公司账户上，然后各方自行提取。
第2种方式是使用二类卡结算，该方式下电网公司先将款项打到虚拟二类卡农户账户、我公司账户上，然后我公司从虚拟卡中将款项提取后将农户部分分配给农户。 （农户对该虚拟账户无支配权，我公司对该账户拥有支配权）
现在有几个疑问想咨询您一下。
1、这个合同的签订主体到底是谁？
2、我公司按租赁收入还是按售电确认收入？
3、我公司若按售电确认收入，是否按总额法确认还是净额法（扣除给农户的固定收益）？我方是否应确认租金费用？
chenyiwei 2023-6-29 07:35:34
可参考：
https://bbs.esnai.com/thread-5479853-1-2.html
。
14、股权比例降到50%以下是否可以合并
rickymost 2023-6-25 09:46:28
陈老师，您好！
跟您咨询下：A集团为市属国有企业，对B证券公司持有51%股份，B公司另一股东为外资C公司，持有49%股份。董事会中，A有3个董事，并推荐一名独董，C公司有2个董事，并推荐一名独董，并且双方对各自推荐的独董不能有异议。
B公司章程规定，任何一方对注册资本每出资人民币一元即享有一份表决权，可在股东会会议上用于对由股东会决定的事项进行表决。除累积投票的表决事项外，股东会做出普通决议，应当由全体股东所持表决权的二分之一以上通过。股东会做出特别决议，应当由全体股东所持表决权的三分之二以上通过。B公司董事长由A集团提名的董事担任，副董事长由C公司提名的董事担任，总经理及财务负责人由C公司人员担任。期末由A集团进行合并。
除本章程规定XXX项所述事项的有关决议，只有经全体三分之二以上董事(或其代表）批准后方为有效，其余事项经全体二分之一以上董事（或其代表）批准后方为有效。
现B证券公司拟引入新股东D公司，D公司约定为财务战略投资，因引入D公司，导致A集团的持股比例会降到50％以下，合资协议不变、董事会设置不变，董事长及总经理、财务负责人不变。及D公司不安排董事及相关高级管理人员。
1、如果D公司无股东会表决权，A集团是否可以合并B公司？
2、如果D公司有股东会表决权，A集团是否可以合并B公司？
谢谢陈老师!
chenyiwei 2023-6-29 07:31:39
如果项目组在经过谨慎的考虑后，认定在当前状况下A集团对D公司确实具有控制权的，则在考虑D公司引入投资人后是否继续保持对其控制权时，需考虑以下因素（包括但不限于以下各项）：
1、财务投资人享有股权的比例，本企业被稀释后的剩余持股比例各为多少；财务投资人的持股比例是否显著不重大（例如低于10%）；
2、财务投资人的相关背景：是否并不具有证券行业的相关经验；是否与另一股东C无关联方关系；
3、新引入的投资人在投资合同中是否约定了由股东履约的对赌条款，从而其本金安全和收益有较高程度保障；
4、收益分配是否同股同权，有无优先股、明股实债等特殊安排，是否授予财务投资人要求回售股份的权利。
15、安全生产费
zhs7403 2023-6-25 07:36:31
本帖最后由zhs7403 于2023-6-26 15:32 编辑
安全生产费借方计入制造费用、生产成本还是管理费用，哪一个合理？我看文件写的计入成本费用？但开始计提很明显不知道最后是否形成资本化支出，如何考虑？另外，煤炭企业的的建设期，经营区如何划分？
chenyiwei 2023-6-29 07:28:16
建议在计提时，根据以往经验和本企业情况，合理估计日后计提金额的用途，相应确定计提金额具体计入什么成本费用科目。如果无法合理估计的，按照可能的最主要用途确定。
16、求助陈版主，关于股权激励的疑问。
agreatyou 2023-6-24 18:59:25
陈版主您好，
公司在2021年12月通过了股权激励议案并执行。分3期执行，2023年业绩下降幅度较大，同时股价下降幅度较大，但仍能完成约定的业绩条件。由于授予日日的公允价太高，导致公司计提的费用非常高。目前基本可以确定2023年员工不会行权。
问题：
1、目前计提的股权激励费用太高，能否通过员工主动放弃股权激励，从而不计提2023年及之后的股权激励费用。
2、是否有其他方法可以取消后期的计提。是否有案例参考。
非常期待回复。谢谢！
chenyiwei 2023-6-29 07:25:27
1、即使员工主动放弃行权，相应数量的权益工具也已授予，故仍需确认股份支付费用，与员工是否放弃行权无关。
2、由于以确定原先设定的可行权条件已满足，故已确认的股份支付费用不能冲回，且仍需按原股份支付计划确认股份支付费用。
17、实控人老股转让是否构成股份支付
Lvhongtao383 2023-6-25 15:59:04
《监管规则适用指引——发行类第5号》之《5-1增资或转让股份形成的股份支付》对于客户、供应商获取股份有如下论述：“
发行人客户、供应商入股的,应综合考虑购销交易公允性、入股价格公允性等因素判断。
购销交易价格与第三方交易价格、同类商品市场价等相比不存在重大差异,且发行人未从此类客户、供应商获取其他利益的,一般不构成股份支付。
购销交易价格显著低于/高于第三方交易价格、同类商品市场价等可比价格的:(1)客户、供应商入股价格未显著低于同期财务投资者入股价格的,一般不构成股份支付;(2)客户、供应商入股价格显著低于同期财务投资者入股价格的,需要考虑此类情形是否构成股份支付;是否显著低于同期财务投资者入股价格,应综合考虑与价格公允性相关的各项因素。”
目前遇到以下情况：
公司A进行第二轮融资，新增股东为5家，其中包括A公司的客户B，具体融资内容如下：
1、新增5家股东按照5元/股，向A公司进行增资，共计增资1亿元，即2000万股；
2、A公司实际控制人，考虑到客户B在行业内的地位，为了更好的和B公司合作，将自己的股份500万股，按照本次增资75折的价格，即3.75元/股，转让给B公司。
A公司与客户B增资前的交易，和第三方外部客户交易价格一致，没有不公允的情况，也不存在其他利益输送情况。
问题：
A公司实际控制人按照本次增资价格75折转让500万股给客户B，是否构成股份支付？
目前看一些IPO案例，有做股份支付，但是企业觉得是老股转让，认为和B客户平时交易价格公允，且A公司未从B客户获取其他利益，根据《监管规则适用指引——发行类第5号》之《5-1增资或转让股份形成的股份支付》，这种老股转让即使价格偏低的，也不构成股份支付。
chenyiwei 2023-6-29 07:19:24
这种情况应该构成股份支付。其主要考虑是：实控人低价转让股份给客户是为了发行人拓展业务的需要（例如将一部分原先从其他供应商的采购转移到发行人），可使得发行人直接从中获益，因此应认定为股份支付。
18、授予知识产权时点法or时段法
榴莲大王 2023-6-25 15:40:03
请教陈版：
某公司作为游戏研发商，将自己拥有的游戏角色、游戏商标授权给第三方公司进行商用，双方约定，合同对价为固定授权费+根据第三方公司商品销量进行分成，该游戏研发商后续将持续对该游戏进行剧情更新以及角色新设。目前针对该合同约定的固定授权费不知是采用时点法还是时段法确认。
时点确认观点：
该游戏截至目前已上线运行较长时间，相关游戏角色、游戏商标已经定型，即使公司后续继续对其进行剧情更新也不会影响前期已形成的游戏角色及游戏商标，不满足准则第三十六条“（二）该活动对客户将产生有利或不利影响”的规定，因此因采用时点法进行确认。
时段法观点：
虽然该游戏截至目前已上线运行较长时间，但后续对游戏剧情更新及角色新设的操作，势必会对整个游戏声誉或多或少产生有利/不利影响，且第三方合作商选择该游戏角色及游戏商标是基于截至目前游戏良好的声誉而定的。而游戏后续的剧情级角色更新回事该项产生较大的不确定性。
这种情况下，应如何判定时点法或时段法。
chenyiwei 2023-6-29 07:16:38
鉴于“该游戏研发商后续将持续对该游戏进行剧情更新以及角色新设”，且事实上在游戏开发中，为了保证玩家的持续新鲜感，进而保持用户粘性，持续更新游戏都是非常关键的，因此后续更新升级属于该项授权许可的重要内容，因此倾向于按时段法分摊确认固定授权费收入。
19、非经常性损益项目所得税影响数的计算
liuzixiao 2023-6-25 15:08:09
请问陈版主，《中审众环研究2020》之“问题5-4-13（关于非经常性损益的所得税影响金额）”、“问题5-4-14（非经常性损益项目所得税影响数的计算）”。这里屡次提到了合并利润表的影响问题：如果是单体报表，是否存在非经常性损益的所得税影响金额？
chenyiwei 2023-6-29 07:10:27
非经常性损益一般仅针对合并报表进行计算。所以实务中讨论个别报表层面的“非经常性损益”意义不大。如果确实要确定个别报表层面的非经常性损益的，可按相同原则类比处理。
20、新租赁准则后续计量用哪个明细科目
ecoknight 2023-6-25 14:51:49
各位老师：
老准则下，借方是管理费用--租赁费、销售费用--租赁费
请问新准则下，使用权资产折旧摊销费是进哪个明细科目呢？是进管理费用--租赁费还是进管理费用--折旧摊销费以保持和累计折旧的勾稽关系？
谢谢各位老师！！
chenyiwei 2023-6-29 07:08:58
目前实务中一般是在相关成本费用类科目下设置“使用权资产折旧”明细科目。原有的“租赁费”明细科目仅用于核算直接计入成本费用的租赁费，如简化处理的短期租赁和低价值资产租赁的租金、未列入租赁负债的可变租金等。
21、在建工程项目终目
金宝妈咪 2023-6-25 14:45:52
一项在建工程项目因项目本身原因停工，后续不再进行建设，则会计处理：
（1）对前期投入全额计提减值准备，待后期公司履行资产核销手续后，在将此在建工程项目核销；
（2）将前期投入全额结转至管理费用-其他（或其他费用类科目）
请教陈老师，以上两种会计处理哪种恰当。
chenyiwei 2023-6-29 07:07:34
建议采用“（1）对前期投入全额计提减值准备，待后期公司履行资产核销手续后，在将此在建工程项目核销”。
22、重大资产重组
dumingrain 2023-6-25 12:27:02
陈版主您好，咨询您一个问题，一家上市公司A的控股股东B，接受资产出资，该出资金额达到B公司净资产50%以上，那对上市公司A来说，是否要以控股股东进行重大资产进行公告，还是以控股股东增资扩股进行公告，谢谢
chenyiwei 2023-6-29 07:06:17
对非上市公司，不存在“重大资产重组”的概念。由于本案例是控股股东增资扩股，对上市公司本身无直接影响，故按照控股股东的增资扩股进行公告即可。
23、求助陈版主，职工判断的疑问
liuweisheng 2023-6-25 11:36:52
本帖最后由liuweisheng 于2023-6-25 11:38 编辑
A公司为国有企业，跟农民签订劳动合同，公司分配给农民5亩地（名义是企业承担了农民社保费用），作为身份田。本公司不支付农民工资，农民将需要支付的社保（包括企业和个人承担）给企业，企业支付社保局，中间无差价。土地收益完全归农民所有。对于公司来讲，只有付出5亩地的成本，没有其他任何收益，不支付其工资，只是代收代付社保。
对于公司收到并代为支付的社保，个人承担部分过渡应付职工薪酬-工资，企业承担部分过渡应付职工薪酬-社保。对于分配的5亩土地公司不做账务处理。这样理解是否正确。谢谢版主解惑。
chenyiwei 2023-6-29 07:05:13
虽然与农民签订了劳动合同，但此处的农民是否符合“职工”的定义，即“与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员”？
判断是否属于“职工”的关键在于：是否具备对这些劳务人员的工作分配、业绩考核和报酬决定、奖惩、辞退等实质性的管理权力，这些人员所从事的工作内容与本企业正式职工是否存在实质性差异等。
因此，关键点在于：农民是否有权自主决定这些耕地上种植何种作物，自主确定种植方式，并享有几乎全部产出的收益？如果是，则不是本企业的“职工”。
24、进口货物退关-账务处理
lanxiaolan 2023-6-25 17:07:05
请教陈版主@chenyiwei：公司从境外A公司进口一批货物，原定与设备一起组装运往境外B公司，由于货物的特殊性，海关对国内工厂进行了存储资质检测，发现国内工厂不满足储存要求，于是要是将该批货进行转移，业务人员就将其办理了退运处理，但实际没退运到供应商而是直接发往了最终业主B公司，由于报告单上显示的是退运货物，没有形成进口行为，所以对进口关税和进口增值税申请了返还，请教陈版主，公司在收到返还的关税和进口增值税的时候如何进行账务处理？冲减存货成本？
chenyiwei 2023-6-29 07:01:19
一般理解，支付关税和进口增值税时是计入存货成本的，则收到退还的税款时也应冲减存货成本。
25、股权置换账务处理
rickymost 2023-6-25 17:07:34
本帖最后由rickymost 于2023-6-25 17:24 编辑
陈老师，您好：
跟您咨询下：A集团下属二级子公司B、C公司，B公司发行股票，2400万股，每股面值1元，发行价格17元/股，D公司评估价为40800万元，C公司将持有的50%股份属合并范围的D公司的股权认购B公司发行的股票1200万股，C公司对D公司投资成本为11200万元，成本法核算，D公司2022年合并净资产为32000万元，2023年5月合并净资产为31000万元。2023年5月转让，且C公司对B公司拟派一董事，有重大影响。
请教陈老师：
1、C公司单体账务处理是否是：
借：长期股权投资-B公司 20400万元（1200万股*17元/股，权益法核算）
贷：长期股权投资-D公司 11200万元
贷：投资收益 9200万元
C公司单体成本的确定是否不应考虑D公司合并净资产的数据，而只能以C公司持有的对D公司的进行处置？该项是否属于权益交易而不用确认损益，应将差额计入资本公积？
2、在C公司合并报表层面直接期初期末差异直接冲减上述确认的投资收益？
3、B公司对溢价部分计入资本公积，A集团合并层面要如何抵消呢？
谢谢陈老师
chenyiwei 2023-6-29 06:59:59
如果该项交易后，C抵对B无控制权的，则对B的长投成本按照取得B发行股份的公允价值计量，与原持有的D公司股权投资的账面价值之间的差额确认为投资处置损益。该交易系基于公允价值达成，对C而言不是权益性交易。
26、求助陈版主对于信用比较好的银行承兑汇票贴现现金流的列示问题
SR大道会计 2023-6-25 17:16:19
陈版主你好
对于对于信用比较好的银行承兑汇票不附追索权贴现时，贴现手续费也是以筹资活动列示吗？
chenyiwei 2023-6-29 06:57:11
如贴现满足终止确认条件的，则按照贴现净额（已扣减贴现息和手续费）作为“销售商品、提供劳务收到的现金”，不单独将贴现手续费列为筹资活动。
27、求助陈版关于：有机产品认证编码的账务处理问题。
15397916951 2023-6-25 17:25:36
1、业务背景
：（1）监管要求
公司销售“带有机产品标识”的有机产品，根据监管要求，带有机产品标识的商品需要获得有机产品认证编码。
（2）有机产品认证编码特征
公司不定期向第三方机构采购
一定数量
的有机产品认证编码，每个
编码唯一但不一一对应
，
可自主选择
在某个有机产品上贴标。
（3）使用方式
公司一般于有机产品
包装入库时
，将有机产品编码标签打印出来并
贴在产品包装上
。
chenyiwei 2023-6-29 06:55:04
此类认证编码购入时可作为一项原材料处理，在领用贴标时转入相应的产成品成本，随着产品销售转入营业成本。期末对于库存的标识和已贴标的商品需谨慎进行减值测试，必要时计提跌价准备。
28、请教陈版主：可变对价的会计核算
xiaolulu66 2023-6-25 17:58:55
本帖最后由xiaolulu66 于2023-6-25 18:02 编辑
A公司销售货物给B客户，B客户开具集团内部的通行单据用于结算货款，通行单据到期日为6个月后，且A、B签订协议约定，A收到通行单据可选择持有通行单据到期收款，也可以选择现金折扣模式，提前收款，但提前收款需承担年化5%的费用（类似商票贴现）。
假设A销售货物1000万，收到通行票据票面金额1000万，6个月到期，若立即采用现金折扣模式，可收回975万（1000-1000*5%/360*180），也可持有一段时间后按年化5%采用现金折扣模式。根据惯例，A公司收到通行票据后会立即选择现金折扣模式提前收款。
根据新收入准则，确定交易价格需考虑可变对价，A公司收到B客户给的通行票据通常会选择现金折扣提前收款，则认为现金折扣属于可变对价，A公司确认收入时需考虑该金额，不考虑增值税，
A公司应如何进行账务处理？
方案一：
借：应收账款 1000万
贷：主营业务收入975万
预计负债 25万
方案二：
借：应收账款975万
贷：主营业务收入975万
B客户如何进行账务处理？
方案一：
借：存货1000万
财务费用 25万
贷：应付账款975万
方案二：
借：存货975万
贷：应付账款975万
chenyiwei 2023-6-29 06:53:00
A、B公司均分别采用各自的“方案二”。
29、求助陈版主，参股公司破产清算的会计处理
无名氏666 2023-6-26 11:20:07
陈版主您好，向您请教下参股公司破产清算的会计处理，具体背景如下：
A公司有一个按照权益法核算的参股公司B，A公司持有B公司30%的股权，2021年B公司出现经营困难，2021年5月B公司股东会决定对B公司进行清算，2021年11月B公司的会计师出具了B公司的清算报告，根据清算报告A公司可分得10万元，2022年4月B公司向A公司转让一辆价值20万元的汽车，A公司以现金向B公司支付了差价10万元。
A公司的会计处理如下：
2021年5月，月初长期股权投资账面价值为500万元，当时预计可收回投资15万元
借：资产减值损失 485
贷：长期股权投资-减值准备485
2021年11月
借：资产减值损失5
贷：长期股权投资-减值准备 5
2022年4月
借：固定资产-汽车 20
贷：长期股权投资10
银行存款 10
有以下几个问题请教陈版主：
1、长期股权投资账面价值是否需要转走，如果需要，应该转到哪个科目？
应该哪个时间点把长期股权投资的账面价值转走，是决定清算的股东会召开后，还是清算报告出具时，或者收到清算款项的时候？是转到其他应收款还是哪个科目？还是像A公司一样在分配的时候再转？
2、是否需要及时确认长投的减值，如果一开始提多了怎么办？
如果一开始的时候，A公司全额计提了长投的减值，长投的减值一经计提不许转回，那最后收到汽车的时候，是冲回减值还是计入当期的投资收益？
请陈版主解惑，十分感谢！
chenyiwei 2023-6-29 06:46:57
1、注销（核销）长期股权投资的时点，应当是被投资企业B完成清算注销时，依据所获得的清算报告和注销登记相关文件办理长期股权投资的核销处理。
2、资产减值准备应及时、足额确认。如果前期的计提情况和后续的实际结果有差异的，则需参照《监管规则适用指引——会计类第1号》之“1-24 区分会计估计变更和差错更正”，考虑是否属于前期差错。如果不属于前期差错的，则差额调整清算完成当期的投资收益。
30、求助，关于土地和房产的入账情况
jianfei1302 2023-6-26 11:31:15
求助:原甲公司购买土地，建设房产（未达到原投资规模），后因经营情况，一起打包卖给乙公司，因土地未达到投资规模，无法办理转让，故通过政府收储土地再转让给乙公司。
总价为1000万，乙公司付给政府土地款400万，付给甲公司房屋款600万。
后乙公司将房屋推倒，重新建设房屋。
1、乙公司应该如何入账：
方案一：按照实质，1000万为土地款，全部计入无形资产
方案二：根据合同及支付情况，400万计入无形资产，600万计入固定资产
2、房屋推倒，重新建设房屋如何处理？
计入无形资产，不需要处理
计入固定资产，在当期转入固定资产清理还是转入在建工程？
chenyiwei 2023-6-29 06:42:56
参考：《中审众环研究2020》之“问题1-1-4（拆除旧房并建造新房时，旧房原账面价值的处理）”。
1、如果乙公司在取得土地和房屋时，就明确将对其进行拆除处理的，则购买价款全部计入土地使用权成本。
2、因为房屋价款已计入无形资产，故无需特殊处理。
31、吸收合并子公司且子公司注销的会计处理
rainy871127 2023-6-26 11:06:24
求教陈版主，2022年4月母公司将唯一的子公司吸收合并了，母公司账面上资产负债差异在资本公积核算，在2022年年底的时候需要编制合并报表（实际已经没有子公司了，只需要合并被吸收合并子公司1-4月的利润），因为企业正在ipo阶段，2023年还需要持续编制报表（其实已经没有需要合并的子公司了，应该是单体报表）。
问题1：母公司账面上的资本公积在合并层面上应该怎么处理呢？
问题2：这一部分在2023年的连续报表上怎么体现呢？是否2023年的合并
谢谢陈版主~
chenyiwei 2023-6-29 06:40:14
1、合并报表层面应无资本公积（尤其是在该子公司系全资子公司的情况下），故应将个别报表中吸收合并时确认的资本公积予以抵销处理。
2、考虑本案例的特殊性，建议保持整个申报期内会计主体认定的延续性，即以原合并报表主体延续确认合并报表层面的主要会计主体，相当于延续编制合并报表。
32、请教陈版主，污水处理设备EP项目收入确认时点的问题
Damn_King 2023-6-26 10:55:49
陈版主，我们正在对一个拟
IPO
企业进行财务尽职调查。公司（乙方）的
EP
项目是为客户（甲方）提供污水处理设计、设备及与设备相关的技术服务和技术培训，客户在公司提供的技术文件和人员指导下自行安装、调试设备。设备主要是非标的产品，设备是可以独立运行的污水处理系统。具体的业务流程及重要的合同条款如下：
（
1
）合同约定，甲方从乙方购买货物和服务，其中包含设备、技术文件、技术服务、技术培训。乙方应派遣技术人员至工作现场提供技术服务，应负责对工作现场甲方人员进行培训、工厂检验和验收等工作。合同金额假设为
900
万元，通常设备金额为
890
万元，备品备件
6
万元，技术培训服务费
4
万元（有的时候技术培训服务费都为免费）。在实际操作中，公司通常委派一名项目经理到达现场负责上述合同约定的内容。在安装调试的过程中一般不会对前期的设计图纸发生重大变更，可能对设备细节上做略微调整。
（
2
）设备会分批达到施工现场，每次到达后公司和客户会签署“接货单”。合同约定，甲方签署的接货单不代表对合同设备的接受，双方还应按照合同约定进行后续的检验和验收。
（
3
）签署“接货单”后，双方会在一定时间内开箱检验，如确定所交货物完整无误，双方签署该批设备的“验货证明”。等到所有的设备全部到达现场并开箱验收后，公司和客户会根据合同设备清单签订“最终的验货证明”。
（
4
）开箱检验完成后，客户或客户会安排第三方负责设备的安装、调试工作，公司提供技术服务。在安装调试过程中，如果客户或客户会安排第三方未按照公司的技术人员的要求安装调试导致设备损坏，责任由客户承担；如客户或客户会安排第三方照公司的技术人员的要求安装调试导致设备损坏，责任由公司承担。
（
5
）设备全部安装、调试和试运行完毕并通过
168
试运行验收后，双方签署临时验收单。
（
6
）质保期（通常为
12
个月）结束后，双方签署最终验收单。
现在项目组对
EP
项目收入确认时点存在分歧：
一种观点认为
应当在上述（
3
）取得合同设备清单“最终的验货证明”确认设备收入，在
168
试运行验收后，双方签署临时验收单确认技术培训服务收入，因为
EP
项目可以拆分为两个履约义务，一个是提供设备，一个是技术培训服务，且在安装调试的过程中不会对前期设计发生重大的变更，且技术培训服务费在整个合同额的占比非常小，有时甚至是免费的。据了解，公司交付技术文件后，假设在无公司技术人员指导下，客户也可以完成对设备的安装调试。所以客户签订的“最终的验货证明”实际上是对设备的履约义务的完成；
另一种观点认为
不应当拆分为两个履约义务，因为
EP
项目交付的是一个完整的集成系统工程，只有集成系统工程试运行无误后才能确认达到其预期的效果，才算是完成履约义务，其并不仅仅是交付单一的设备，因而应当在上述（
5
）
通过
168
试运行验收双方签署临时验收单确认收入。
请问陈版主，哪一个时点确认收入是最合适的？
chenyiwei 2023-6-29 06:38:01
由于是定制化（非标）设备，所以第二种观点（仅包含一项履约义务，在上述（5）通过168试运行验收双方签署临时验收单确认收入）更合理。
33、求助陈版，关于换出资产、换入广告服务的会计处理
破罗马 2023-6-26 10:25:02
甲公司与乙影视公司签订合同，甲公司提供给乙公司外购或自有的存货、固定资产作为影视道具（使用结束后不再要回），乙公司在其影视作品中植入广告等方式为甲方提供广告服务，双方不涉及货币交易。请教甲公司的会计处理分录和处置存货、固定资产分别适用的准则？
chenyiwei 2023-6-29 06:35:16
该交易相当于甲公司以其自有的非货币性资产抵充广告费，虽然不是一般意义上的非货币性资产交换，但仍应按公允价值计量并确认库存商品销售的收入、成本。
借：销售费用——广告费（合同约定的结算金额，或者固定资产、库存商品的公允价值）
贷：主营业务收入
贷：固定资产
贷：资产处置损益——固定资产
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）。
借：主营业务成本
贷：库存商品
34、求助陈版主，收入确认的疑问
liuweisheng 2023-6-26 10:19:46
企业将库存商品赠予职工，新收入准则下，是否确认收入成本还是账面跟公允的差计入其他收益。谢谢版主解惑
chenyiwei 2023-6-29 06:32:31
根据2014年修订后的《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南的【例2】，应当是确认收入和成本。
35、求助陈版主，职工薪酬的疑问
liuweisheng 2023-6-26 10:18:17
企业免费给职工居住的自有房屋折旧是否需要过渡应付职工薪酬科目，谢谢版主解惑。
chenyiwei 2023-6-29 06:30:41
需要作为非货币性福利，通过“应付职工薪酬”科目过渡。
借：管理费用等，贷：应付职工薪酬——非货币性福利
借：应付职工薪酬——非货币性福利，贷：累计折旧——职工宿舍。
理论上非货币性福利应按照其公允价值计量。如不重大的，也可以简化处理。
36、求助陈版主，租赁土地建筑入账科目的疑问
liuweisheng 2023-6-26 10:02:03
A公司在租赁的土地上建房自用或出租，对应的房屋成本是计入固定资产/投资性房地产/长期待摊费用。谢谢版主解惑。
chenyiwei 2023-6-29 06:28:51
应计入长期待摊费用，属于租赁改良支出。
参考：
http://kjs.mof.gov.cn/zt/kjzzss/ ... 0210425_3691863.htm
。
37、请教陈版，合并报表层面是否体现被合并子公司原有商誉？
18261939909 2023-6-26 09:48:52
请教版主，非同控下，对于被合并方原来持有的商誉不予考虑。但是在合并报表层面需要对于原商誉进行抵消吗？如抵消对方科目是资本公积、不够的话调整留存收益吗？如果不抵消，则合并报告层面体现针对同一底层子公司（被合并方母公司为轻资产控股公司）的不同交易时点的商誉金额不一致，是否本身就反应了商誉减值不充分？
chenyiwei 2023-6-29 06:27:14
“非同控下，对于被合并方原来持有的商誉不予考虑”就意味着在购买方的合并报表层面，需首先抵销被购买方自身报表中原有的商誉，再根据购买日的对价分摊规则重新计算确认归属于本次收购的商誉。
这个抵销仅仅是合并报表编制过程中的中间步骤。冲销被购买方原有商誉时的对应科目是什么并不重要，因为到最后该冲减的影响还是会体现在对最终合并商誉的影响中。
购买方和被购买方都需要编制合并报表，在不同合并主体中针对同一子公司的商誉金额不一致，也是正常情况，但在一般情况下，被购买方自身合并报表中的商誉在计提减值准备后，其账面价值不应超出购买方合并报表中针对同一子公司的商誉账面价值。
38、资不抵债的企业借款利息还需要计提吗
shidongliu3 2023-6-26 09:10:52
企业已多年亏损，净资产为负数，资不抵债状态，靠母公司提供资金支持运营。银行的借款利息和股东的借款利息还需要计提吗。母公司不计提应收利息，预计难以收回。
chenyiwei 2023-6-29 06:22:50
在持续经营前提下，负债的确认更多地是基于现时的存在（包括法定义务、合同义务和推定义务），按照相关义务金额的最佳估计值确认负债。除了以公允价值计量的负债以外，债务人自身信用风险在负债计量中是不予考虑的（而且，即使是以公允价值计量的负债，债务人自身信用风险对负债公允价值的影响也是计入其他综合收益且不得转入损益）。因此，对于本案例中的银行借款利息和股东借款利息，仍应按合同约定计提，且如果已经逾期的，则还应当根据合同约定计提罚息等。
对于母公司（股东贷款的债权人），其需对股东贷款计提减值准备，计提利息时也需要考虑可收回性问题，但债务人不考虑这些问题。
39、关于IPO验资复核
cherry0910 2022-5-6 10:20:59
请教陈版：IPO验资复核中，如果某次股东现金增资时，是没出过验资报告，也没银行询证过，那出验资复核报告时，是不是一定要先补做银行询证程序？还是复核只需检查公司现金增资的相关资料即可，谢谢。
q727446006 2023-6-26 12:10:34
同问啊！遇到一样的问题
chenyiwei 2023-6-29 06:17:47
建议补做。即对于历史上某次增资未出具过验资报告的情况，在进行验资复核时，需执行与验资业务相同的取证要求和审验程序。
40、少数股东权益
shy730221me 2023-6-26 15:07:04
请教各位老师：截止财务报表日，被审计单位非控股股东未实缴（认缴49%）。如果章程里没有特别约定，在编制合并会计报表时，需要确认少数股东权益吗？
chenyiwei 2023-6-29 06:14:50
如果少数股东未实缴出资，且子公司的公司章程和股东协议中对收益分配、亏损分担问题无约定的（即默认按实缴出资比例享有收益和分担亏损），则此时合并报表中是无需确认少数股东权益和少数股东损益的。
但也有特殊情况，例如，该子公司处于累计盈利状态，且少数股东有明确意愿和能力后续注资（例如已有明确承诺的出资到位时间表），则基于谨慎考虑，建议将目前的累计盈利乘以少数股东认缴出资比例的金额认定为归属于少数股东的损益，以避免归母净利润和净资产的虚增。
41、同一控制下处置子公司
tancw974532 2023-6-26 15:12:35
老师好，请问下，如架构图所示，若丙公司在处置日（4月30日）的所有者权益：盈余公积为3万，未分配利润为28万（以前累计的未分配利润25，本年累计净利润3万），处置价款为31万，那么处置后丙公司成为X公司的子公司，那么X公司以及A集团怎么编制合并报表？
chenyiwei 2023-6-29 06:10:04
处置后丙公司成为X公司的子公司。如无其他特殊情况，则X公司按非同一控制下合并编制合并报表。
由于丙公司不再被纳入甲、乙公司和A集团的合并报表范围，故在这三者的合并报表中，均将该事项作为处置子公司处理，按照合并报表准则第五十条规定计算确认处置损益。其中，在A集团和甲公司的合并报表中，该项处置损益有49%归属于少数股东损益。
42、求助陈版主，金融类企业转贴现问题。
liuweisheng 2020-9-6 10:11:36
A公司为集团金融类企业，收到集团内其他公司的票据贴现，借：贴现资产 10亿，贷：吸收存款 10亿；然后把7亿票据贴现给央行，借：吸收存款 7亿 贷：贴现负债还是贴现资产 7亿。 都是有追索权贴现，且贴给央行的票据头到期A公司会将其回购，央行不办理票据托收业务。谢谢版主解惑。
wx_648bfa8c6b18 2023-6-26 15:55:47
亲，您这个问题解决了吗
chenyiwei 2023-6-29 06:00:47
一般情况下作为以票据为质押的融资业务处理（特别是由于“贴给央行的票据头到期A公司会将其回购，央行不办理票据托收业务”），故不能终止确认贴现资产，应将取得的再贴现款项确认为对央行的负债。
43、子公司注销，合并报表是否仍需还原资本公积的调整分录?？
滚烫的青春 2023-6-27 17:37:53
母公司A在购买子公司少数股东B股权时，根据准则指南“母公司新取得的长期股权投资成本与按照新增持股股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应当调整合并财务报表中的资本公积（资本溢价或股本溢价）。后续母公司将子公司注销，合并报表层面的资本公积继续保留在“资本公积“项目中，不受注销子公司法人资格的影响。
问题：若注销时点，公司不存在其他子公司，将不在编制合并财务报表。若后续新成立子公司C，新的合并报表是否还需要继续延续之前合并层面的调整分录，对已注销的子公司的资本公积持续调整？
chenyiwei 2023-6-28 18:34:12
此问题并不明确。主要问题是新设子公司后的合并报表主体和此前的合并报表主体是否视为延续存在的同一主体，还是作为两个独立主体处理。个人倾向于采用延续的方式处理。因此在重新编制合并报表时，需涵盖的期间包含此前期间（以及处置子公司到新设子公司之间的“单一法人主体”期间）。如是，则在因新设子公司而重新开始编制合并报表之后，合并报表的报告期需涵盖之前的期间，相应地此前B作为子公司期间的权益性交易所形成的资本公积也应当延续下来，即使原先导致其形成的子公司B已经注销。
44、非同一控制且净资产为负的企业无偿划转
lydia1989 2023-6-27 17:25:01
求助各位大佬：甲集团下属A公司的51%股权无偿划转给乙集团（甲、乙集团分属不同的国资委），且A公司的净资产已为负数，那乙集团需要做什么账务处理吗？还是说就因为净资产为负，所以就可以不用入账，只做账外备查？
chenyiwei 2023-6-28 18:27:48
为何要划转一个净资产为负数的子公司？此前甲公司是否对A公司（划转标的）承担了超出“股东对公司的有限责任”的额外责任？如果是，则该责任是否一并转移给乙集团？乙集团是否符合确认预计负债的条件？
此类跨集团之间的划转，如果不具备商业实质的，则不作为非同一控制下合并处理，而是参照《规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定》（财会[2016]17号）第一条的规定处理。
45、是否纳入合并范围
wang123juan 2023-6-27 16:52:38
一、问题：关于持股75%的企业是否纳入合并的问题
背景：
1、2019年8月，A公司、B公司和D公司合作成立C公司，《投资协议约定》A公司持股75%、B公司持股20%、D公司持股5%，C公司不设董事会，设执行董事一名，执行董事由A公司提名候选人，经股东会选举产生。
2019年9月29日A公司与B公司签署的补充《备忘录》，A公司同意无附加条件委托给B公司行使执行董事提名权，即由B公司推荐执行董事候选人员，经A公司同意，A公司提名，经股东会选举产生。
（一）投资协议约定A、B和D公司，享有下列权利：
1.1根据认缴的出资比例享有表决权；
1.2有权查阅、复制公司章程、股东会决议和会议记录、董事会决议和会议记 录、监事会决议和财务会计报告，可以要求查阅公司会计账簿。如果股东要求查阅会 计账簿，应当向公司书面提出请求，说明目的。如果公司有正当理由认为股东查阅会 计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利益，可以拒绝提供查阅，并应当自股东提 出书面请求之日起十五日内书面答复股东并说明理由。
1.3依照法律法规、本合同及公司章程转让股权；
1.4优先购买其他股东转让的股权和公司新增的注册资本；
1.5依照法律法规、本合同及公司章程的规定分取红利；
1.6公司解散后依法分得公司的剩余财产；
1.7本合同和公司章程规定的其他权利。
（二）股东应依法履行下列义务：
2.1按章程规定缴纳所认缴的出资；
2.2以认缴的出资额为限对公司承担责任；
2.3公司经核准登记注册后，不得抽回出资；
2.4遵守公司章程，保守公司秘密；
2.5支持公司的经营管理，提出合理化建议，促进公司业务发展
（三）股东会行使下列职权： ・
3.1决定公司的经营方针和投资计划； ，
3.2选举和更换执行董事，决定有关执行董事的报酬事项； :
3.3选举和更换由股东代表出任的监事，决定有关监事的报酬事项；
3.4审议批准执行董事的报告；
3.5审议批准监事的报告；
3.6审议批准公司的年度财务预算方案，决算方案；
3.7审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；
3.8对公司增加或者减少认缴注册资本作出决议；
3.9审议批准任何基于公司股权的奖励计划、激励计划；
3.10审议批准年度工资总额30%以上的奖金
3.11对股东转让出资作出决议；
3.12对公司合并、分立、变更公司组织形式、解散和清算等事项作出决议；
3.13修改公司章程；
3.14除对公司的全资子公司外，向任何个人或实体提供正常商业往来以外的 任何贷款或预付款；除正常经营过程中产生的购销账款以外，创设任何债务或对任何 债务提供担保；
3.15向任何实体投资或收购任何实体或其资产，或建立新的分支机构或子公司；
（四）执行董事对股东会负责，行使下列职权：
4.1负责召集股东会，并向股东会报告工作；
4.2执行股东会的决议；
4.3制订公司年度财务预算方案、决算方案；
4.4决定公司内部管理机构的设置；
4.5制定公司的基本管理制度。
（五）C公司设风控委员会，用于保证借给C公司的资金无重大风险，其中A公司指派3人，B公司指派2人，风控委员会3人以上决策通过事项包括：①投入成本超过300万元的新业务、新项目；②公司正常经营中的业务同一项目或同一客户付款时，应收账款将超出300万元以上的。300万元以下和300万以上的投资亏损是由A公司和B公司各自承担45%、50%。B公司若违反规定，需要承担100%亏损。
（六）C公司设总经理一名，由B公司提名候选人，经股东会选举产生公司由B公司提名的总经理负责公司运营并组建团队（B公司组建运营团队的原因是B公司对新组建C公司的业务有运营管理的经验和客户积累）。
公司总经理对股东会负责，行使下列职权：
6.1主持公司的生产经营管理工作、组织实施股东会或执行董事决定；
6.2组织实施公司年度经营计划和投资方案；
6.3拟定公司内部管理机构设置方案；
6.4拟定公司的基本管理制度；
6.5制定公司的具体规章；
6.6聘任或者解聘人员，组建运营团队；由股东会或A公司聘任或者解聘的除外；
6.7公司正常经营过程中产生的金额300万元及以下的业务项目合作、300万元及以下的正常经营业务支出、300万元及以下的固定资产的购买或出售等事 项；
6.8按时向公司登记机关提交公司年度报告。
（七）C公司设资金经理一名，由A公司指派人选，主要是负责资金管理，监测资金流向。
（八）根据《投资合作协议书》约定，各方根据实际情况，共同确认退股时关于退股所有资产的清算。所有税后利润在弥补亏损、提取公积金后以现金方式，按照股东的认缴出资比例进行分配，原则上每年进行一次利润分配。
8.1C公司三年合并经营累计业绩为亏损的，由B公司承担亏损金额的50%；公司仍处于亏损时，公司每300万元以上的投资发生亏损的，由B公司承担损失总额的50%。
8.2由于C公司开展业务需要一定资金，报告期内，A公司存在为C公司提供担保的情形，每项担保中，B公司实际控制人承担了连带保证责任。
2、2019年9月29日，A公司、B公司和D公司签署《经营目标考核备忘录》，在原协议的基础上，就公司经营目标、运营资金需求等事宜，达成如下内容，以资信守：
一、公司运营考核目标。
1.1在本备忘录第二条“公司运营资金使用计划预算”被满足的，B公司运营团队的目标考评为：B公司运营团队促使公司三年净利润3000万元，或五年内 净利润10000万元。
各方同意由B公司自主选择使用经营考评目标的其中一项适用方式，包括可自主选择使用3年或5年考核期限。
1.2如本备忘录第二条“公司运营资金使用计划预算”未被满足的，各方同意调整B公司运营团队的考评为：B公司团队运营公司三年内，三年合并业绩累 计经营没有亏损，而且公司累计净利润总额大于1000万元。
二、公司运营资金使用计划预算
2.1为实现公司的运营目标，公司需要具备一定的运营资金。A公司主导负责筹措公司运营资金，A公司可以其自有资金、或由公司股东担保向银行或第三 方借贷或取得授信额度等合法方式筹措。公司运营资金使用计划预算如下（以 人民币为单位）：
A. 2019年12月1日前到账5000万元，
B. 2020年3月1日前到位3. 5亿元，
C. 2021年3月1日前到位6.0亿元，
D. 2022年3月1日前到位7. 5亿元，
E. 2023年3月1日前到位8. 0亿元。
三、股权激励
3.1若运营团队完成本备忘录第一条1.1款的目标考评的80%或80%以上的，或 完成本备忘录第一条1.2款的目标考评的，公司设立持股平台，各方按持股比例以总价1元的价格共同岀让公司部分股权以使平台持有公司12%的股权，对运 营团队（包括A公司指派的专职高级管理人员及B公司组建的运营团队主要成员） 进行激励，具体股权激励制度由B公司制定经A公司同意后执行。
四、公司经营风险的管控
1. A公司负责实际管理财务，设定经营性亏损警示红线标准。如自完成工商变更登记之日起三年内的经营情况为亏损则A公司/D公司有权更换B公司所指派的管理团 队。
2. 公司设风控委员会。除授权B公司运营团队3 0 0万元以内的资金使用权限外, 300万元以上的资金使用，由风控委员会决定。
3. B公司对在股东会授权范围内，决定使用300万以下的资金产生的亏损，承担 50%赔偿责任。经过A公司审核同意使用的资金产生的亏损，B公司承担50%,其余 50%由A、D双方承担。B公司运营团队违反风控管理制度或财务制度的规定使用资金产生亏损的，由B公司赔偿公司全部损失。
五、公司基本制度的制定与修改
1. B公司拥有公司的经营管理权，负责公司具体运营，制定公司经营所需基本制度，交由A公司审批后执行。
2. 任何一方对公司现行财务制度、风控制度等管理制度有异议的，需书面通知其他方进行商讨，在各方未达成一致共识前，仍依现行管理制度执行；但现行 制度因公司组织形式变化、国家政策、情势变更等原因明显违背相关法律法规 或政策条例的，其他方必须配合修改相关制度，且可提议公司股东会决议通过。
3. 根据原协议的约定制定公司章程，若章程与原协议存在实质性矛盾的，则以原协议的约定为准。制度的制定、修改等，按照公司章程或者股东会授权的流 程办理。
4. 财务审批、对外支付、风控审核等须及时审批，不得久拖不决。
5. A公司、A公司委派或者选聘人员（以下统称为A公司）和D公司须按照各方共同确 认的公司制度积极配合协同业务运营，如因一方过错造成公司或者B公司运营团队的工作中断、停止，因此所造成的责任由过错方承担。
2022年11月，A公司将有的57%股权转让给D公司，并提议变更执行董事，仅在于利益保护，作为A公司转让股权的临时安排。该次变更后，B公司及其实际控制人、C公司原执行董事以C公司为被告，向人民法院起诉，请求撤销临时股东会决议，请求判决更换执行董事、总经理、法定代表人的决议无效。
（三）项目组（不包括项目合伙人）的倾向性意见及依据：
自A公司2019年9月取得C公司股权日起到2022年12月出售股权日，A公司与B公司进行合作，B公司拥有完整的经营管理团队，A公司拥有资金优势，负责筹措资金，为保证大额借款资金的使用和回收安全以及按照持股比例取得红利，持有C公司75%股权，并设立了风控委员会监督资金安全。虽然A公司持股比例较高，但是无论是双方协议约定还是实际情况，A公司将C公司的经营权全权委托给B公司，A公司在合作期内不参与被委托企业的经营管理，同时也无法通过对被投资方进行决策影响其回报金额。具体分析如下：
（1）从经营管理权委托的角度具体分析，根据双方委托经营协议约定、工商局信息、公司章程、日常会议记录，A公司将C公司的经营管理权全权委托给B公司，B公司担任C公司执行董事、总经理、法人等职务；B公司根据《经营目标考核备忘录》等协议约定，并通过人事关系等多种方式掌握C公司的业务经营、财务资源，具体包括但不限于经营管理制度、财务制度、对外签署合同、公章保管、重要文件管理、日常费用报销审批、工资奖金审批均由B公司审批；A公司除投入的资本金外，在2020-2022年持续向C公司提供资金，A公司从C公司收取借款利息，但A公司在合作期内不参与被委托企业的经营管理。
（2）从持有C公司股权目的的角度分析，由于无法参与经营，A公司持有C公司的股权目的主要是提供资金，并按照投资比例取得投资收益。境内外进出口资金业务需要10年以上从业经验和客户资源积累，B公司经营团队拥有相关的经营经验，而A公司的团队没有C公司相关境内外进出口资金业务的经营经验，因此采用全权委托B公司经营的方式，A公司不参与其经营，导致A公司无法通过支配C公司的管理层来影响其收入、人工和其他成本费用、客户账期、利润等财务政策和财务指标，支配C公司的的相关活动来主导可变回报。由于在2019年至2022年期间，C公司持续占用A公司资金，但一直未进行分红，A公司一直无法按照投资比例享受到C公司的利润分配，无法实现其持有C公司的目的，因此A公司决定转让C公司的全部股权，在2022年末完成对外转让C公司57%股权，并计划于2023年6月末继续转让剩余的18%股权。
（3）从利益与风险共担的角度，B公司是C公司经营风险的主要承担方，同时，A公司报告期内也未享有被投资企业的经营成果，A公司按照平价对外转让股权，A公司不能运用对该等参股企业的权力影响其回报金额。主要分析如下：在前述期间，A公司虽然持有C公司75%股权，但是由于B公司全权负责C公司的经营管理，因此约定B公司、A公司、D公司分别承担50%、45%、5%的经营亏损，若B公司单独决策，则B公司承担100%经营亏损，B公司而不是A公司主要承担C公司的经营风险。从2019年9月开始，C公司持续盈利，但是未按照协议约定进行分红，A公司于2022年末以平价向第三方出售了C公司的57%的股权，在持有C公司股份和转让中均未获得C公司的投资收益，A公司不能运用对该等参股企业的权力影响其回报金额，一直无法控制C公司，C公司未纳入合并报表。
（4）另外，B公司与A公司正在由于控制权发生纠纷，B公司管理层主张对C公司的管理和控制权，处于会计谨慎性原则，项目组认为C公司不纳入A公司的合并范围。
wang123juan 2023-6-28 12:34:49
我个人认为应该纳入合并范围，并考虑集团层面重要性水平判断报告类型
chenyiwei 2023-6-28 18:21:17
根据主帖中的信息，A确实有可能并不控制C。但对于这一系列安排的合理性和商业逻辑，应提供充分、适当的证据予以证明。另外还需对照《监管规则适用指引——会计类第1号》之“1-9 控制的判断”中“一、委托、受托经营业务”、“二、有固定期限的一致行动协议”等项指引予以分析，确保符合监管要求。
46、关于应收账款处置的咨询
haeyho 2023-6-20 22:47:50
本帖最后由haeyho 于2023-6-20 22:55 编辑
背景：A公司为B公司的控股股东，B公司为工程公司，在2021-2022年期间按照工程进度确认了对C客户的100万的收入及应收账款，因B工程公司经营困难及现金流紧张，B于2022年12月末将其对C客户的100万的应收账款债权以95万处置给了A公司，双方签订应收账款转让协议，B公司不再保留对C公司的100万的收款权利，A公司无义务保证债权的回收率或标的债权不受损失，A公司于2022年末支付了转让价款，B公司在2022年将该应收账款出表；
2023年6月份A公司委托B公司催收对C公司的工程款，C公司以工程瑕疵等理由扣减了工程款10万（不含税），B公司开具红冲发票后，C公司将工程款支付给B公司，B公司收到的货款后当天转付给A公司。
问题：关于因工程瑕疵扣款，B公司开具红冲发票，B公司如何进行会计处理？
理解如下：
B公司因工程结算导致扣款，B公司需调减前期确认的收入，因红冲收入金额较小而直接调整当期的收入。
而根据A公司与B公司的债权转让协议，A公司对C公司的债权回收风险由A公司承担，C公司以工程瑕疵等理由扣减工程款的损失由A公司承担。
会计处理：借：营业收入 10万
应交税费—应交增值税—销项税额 1.3万
贷：应收账款-C公司 11.3万
借：应收账款-C公司 11.3万
贷：营业外收入11.3万请问陈版主，以上理解是否合理
haeyho 2023-6-20 22:49:32
请问陈版主，以上理解是否合理
chenyiwei 2023-6-26 10:07:45
1、B公司因履约瑕疵被客户扣款，开具红冲发票冲减收入是合理的。
2、但是，A公司作为应收账款的受让方，虽然约定“A公司无义务保证债权的回收率或标的债权不受损失”，但通常理解这仅针对客户（C）的信用风险，对于B自身履约瑕疵导致被客户扣款的损失仍应由B自身承担。现在该损失实际由A承担，是基于AB之间作为母子公司的特殊关联方关系。因此，B公司对于A公司代为承担的被客户扣款损失，应贷记资本公积；相应地，A公司将代子公司承担的客户扣款损失应借记对B公司的长期股权投资成本。
haeyho 2023-6-28 17:21:41
学习了，感谢陈版主。
补充修改一下问题的背景的描述，由“A公司无义务保证债权的回收率或标的债权不受损失”修改成“B公司无义务保证债权的回收率或标的债权不受损失”。B公司是出让方，B公司与A公司约定B公司无义务保证债权的回收率或标的债权不受损失。
补充一下法律角度的理解：债务人（C公司）对原来的债权人（B公司）的抗辩权，在债权转让后可以向受让人（B公司）主张。那么，受让人（A公司）因此受到的损失，有权向原来的债权人（B公司）追偿，B公司应确认一笔负债，但A公司若放弃追偿权，B公司应确认资本公积；
chenyiwei 2023-7-1 22:59
也可以这样理解。
47、请教陈版，有关收入确认账务处理
myxx1108 2023-6-27 09:58:28
陈版好，我司从事危废服务业务，与客户签订的协议均为1年期，约定1年内提供不多于10吨的危废处置服务，收费固定，假定5元。但是实际1年期结束客户可能只需要我司处置1吨的危废，不足10吨。
①这种情况下如果合同期跨年了，比如合同期2022.10.1-2023.9.30，2022年我司为客户处置了2吨，2023年将为客户提供多少吨处置还不清楚，那么根据新收入准则2022年我司可以就这2吨处置服务确认收入吗？
②如果可以，那进行如下账务处理和金额计算是否正确？ 借：合同资产（还是应收账款？）1 贷：主营业务收入1(2*5/10)
chenyiwei 2023-6-28 17:19:32
针对已经实际提供的处理服务（实际处理量）
需要考虑：
1、如果实际处理量低于合同约定处理量，则未用完的处理量额度能否结转以后年度使用？结转以后年度使用时的处理费价格如何确定？客户已支付的处理费能否转为预收款？
2、客户实际已支付多少处理费，是按照何种单价支付的？在实际处理量低于合同约定处理量的情况下，客户是否还愿意按照合同约定的固定金额支付全款？如走司法程序，是否可得到法院支持？
48、不良债权在现金流量表中的处理
安baba 2023-6-27 09:55:43
您好，陈总，有个问题请教您，我公司购买的不良债权，在资产负债表上作为其他非流动资产处理，那购买支付的现金在现金流量表中应该属于哪一项呢？
chenyiwei 2023-6-28 17:11:30
购买不良债权属于投资活动，其现金流出可列报为“投资支付的现金”或者“支付其他与投资活动有关的现金”。
49、求助陈版主：上市公司年报中其他权益工具投资和递延所得税之间的关系
林琴汐打怪 2023-6-27 08:52:42
chenyiwei 2023-6-28 17:01:17
正常情况下，递延所得税资产、负债中对应于其他权益工具投资公允价值变动的部分，应当与“其他权益工具投资”项目中的累计公允价值变动存在对应关系。如有差异的，可能是由于企业处于亏损状态而未确认递延所得税资产等原因。一般情况下，当累计的公允价值变动为正数，即存在应纳税暂时性差异时，对应的递延所得税负债都是需要确认的，即使不能合理确定预计转回时间。
50、【求助陈版】支付软件许可费的账务处理
sunyfish 2023-6-26 21:15:48
陈版主好，A公司与B公司签订软件许可使用协议，B公司向A公司每年支付软件许可费5万元，如果B公司以后不再使用这个软件，需要提前2个月告知A公司。同时，协议还约定B公司至少应当保底使用A公司的软件2年（仍然是每年支付5万元，无需一次性支付两年的费用）。
请教陈版主，我对于B公司（采购方）的账务处理有以下疑问：
1、是否应当确认一项无形资产？
2、如果确认为无形资产，那么该项无形资产的入账价值为多少？10万元（是否需要折现）？还是说，也可以根据预计使用年限比如5年（25万元）确认无形资产？
还请陈版主拨冗解惑，非常感谢！
chenyiwei 2023-6-28 16:53:07
理论上最合理的做法是根据合理估计的使用年限（例如5年，按合同约定最短为2年）按每年使用费折现值确认为无形资产，如果无法合理确定预计使用年限的（这种可能性较小），则按会同约定的最短年限2年的使用费折现确认无形资产，后续继续使用的，则按每年支付的使用费直接计入成本费用。
51、境外投资已出资，子公司尚未成立会计处理
dream501 2023-6-26 20:55:04
A公司通过ODI备案对拟设立的德国子公司进行出资，投资款汇入德国子公司银行账户；但该子公司设立程序于下一年度开立（银行账户可以开立，截止日银行流水显示款项尚未启用）。
请教陈版：
（1）母公司投资款列报在长投还是其他应收款，
（2）合并报表如何编制，该子公司尚未成立，是否不应该列入合并范围；合并报表该笔投资款如何列报，是否列报为货币资金。
chenyiwei 2023-6-28 16:47:20
1、应列报为长期股权投资。或者，如果考虑到截至2022年末该境外子公司尚未注册成立，则也可以作为预付投资款，列报为其他非流动资产。不应列报为其他应收款。
2、不论该子公司是否已经设立，该笔存入境外的投资款都是本企业可控制的经济资源，需纳入合并报表中，并在合并报表中体现为货币资金。但因为子公司尚未设立，该笔资金可能不能动用，需作为受限货币资金披露。
52、对于与履行客户合同无关的运输费用的问题？！
kant9999 2023-6-26 19:27:18
监管规则适用指引——会计类第2号2-6运输费用的确认与列报中有这样一句话“对于与履行客户合同无关的运输费用，若运输费用属于使存货达到目前场所和状态的必要支出，形成了预期会给企业带来经济利益的资源时，运输费用应当计入存货成本，”
请教各位，什么样的运输费用既与履行客户合同无关、却又形成了预期会给企业带来经济利益的资源？具体是哪些费用？
chenyiwei 2023-6-28 16:29:51
1、采购运费（发生在验收入库前的）可计入存货取得成本。
2、对于库存商品移库成本的会计处理：对于母子公司之间移库，国内移到国外的运输费，有观点认为应当资本化计入存货成本。
53、求助陈版，与企业合并同时发生的对购买方、被购买方之间原先存在的债权债务关系的...
zichanguanli666 2023-6-26 17:51:07
关于实务案例卷问题3-2-82（与企业合并同时发生的对购买方、被购买方之间原先存在的债权债务关系的结算，在购买方合并报表层面应如何反映）中的情况：
A集团公司于2007年以300万元从某银行购得一项不良贷款债权，本息合计约1,200万元，后该笔贷款的债务人——B公司于2009年内成为A集团公司的控股子公司（A集团公司持股95%）。A集团公司在编制2009年度的合并财务报表时，将子公司的该笔债务1,200万元与A集团公司以成本记的该笔债权300万元相抵后的差额900万元在合并财务报表中体现为“营业外收入”，单户报表未体现。
A集团公司于2010年与B公司签订了债务豁免协议，承认B公司只需就该笔债务偿还900万元，B公司将这笔债务豁免收益确认为2010年度的营业外收入，A集团公司将重组后应收金额900万元与该笔贷款债权的原购买成本300万元之间的差额600万元在A集团公司的个别财务报表中确认为2010年度的营业外收入。A 集团公司目前拟处理的方式为在编制合并财务报表时将两个公司的单户报表作调整期初数处理，在本期的合并报表中不体现该笔收益900万元。
问题：A集团公司拟采取的上述会计处理方法是否恰当？
在下面解答中，陈版主就非同一控制下处理方式进行了解答，并指出A集团公司取得B公司95%股权的交易构成同一控制下企业合并还是非同一控制下企业合并，对本问题的结论也会产生影响。
求问：假定非一揽子交易，不存在购买日结算损益，非同一控制下将负债由账面调整公允后（确认资本公积）正常抵消即可。实务中遇到同一控制下应该如何处理，在并表是负债仍是账面数，抵销时（母公司确认300万元债权投资，子公司1200万元债务）差额是否确认资本公积，确认资本公积的原因是否系同一控制下合并层面按权益性交易原则处理
chenyiwei 2023-6-28 16:26:12
如果是同一控制下发生相似背景的交易，则因为需假设在最早期间期初就已经纳入合并报表范围，即一开始该笔往来款就是需要抵销的，因此对于A公司（债权方）计提的坏账准备，是按照合并报表编制的常规方法予以转回处理，不是在合并日一次性体现在资本公积或者其他权益项目中。即，在同一控制下合并的背景下，不存在类似于非同一控制下合并中的“在购买日结算往来款，以及结算差额的处理”问题。
54、关于持有待售资产-原投资性房地产的特殊情况下的转让处理
a543381964 2022-10-20 09:33:29
请教陈版主：
公司于20X1年通过招拍挂方式取得一产业用地，并建成相关厂房。建成后，因整体面积等各项指标均无法满足现有的生产需求，导致无法使用园区生产功能，因此部分用于出租。公司将出租部分分类为投资性房地产核算（成本计量）。
为解决上述事项，公司与地方政府签订协议:公司承诺以成本价整体转让产业用地及附着建筑物给政府指定的招商引资对象XXX公司，同时公司重新向地方政府另行申请一块土地。根据协议，20X3年报披露时相应资产转为持有待售资产。20X4年完成处置。
需要解决的疑问：
1.
上述持有待售资产（投资性房地产）处置应当通过其他业务收入核算还是通过资产处置收益核算。
2.为处置上述房地产而与租户解约，向租户支付的违约金2400万元是否应当计入其他业务成本。
根据《企业会计准则第42 号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》
应用指南
（2018）中对
“资产处置收益”会计科目核算内容
：
4.
“
6115
资产处置损益”科目。本科目核算企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和
投资性房地产除外
）或处置组（子公司和业务除外）时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。
chenyiwei 2022-10-21 06:55:09
1、该项房产的处置不是企业的“日常活动”，故不确认收入、成本，而是确认资产处置损益。
2、为处置上述房地产而与租户解约，向租户支付的违约金2400万元应计入管理费用或营业外支出处理。
a543381964 2022-10-21 10:55:09
谢谢陈版主，我们项目组包括风险质控部门一致倾向于实质上为资产处置损益，但在应用指南明确规定持有待售资产-资产处置损益不包括投资性房地产的情况下，是否会存在监管风险？
chenyiwei 2022-10-23 12:45
还是应从收入的定义出发，即收入必须来源于日常活动，而本案例中的投资性房地产处置不属于日常活动。
anjing77011 2023-6-28 16:22:20
请教陈版主，根据协议，20X3年报披露时相应资产转为持有待售资产。20X4年完成处置。若在年报披露前，完成了处置，是否需要作为期后调整事项来调整持有待售资产，确认处置损益呢
chenyiwei 2023-7-1 23:03
不可以。期后的处置属于资产负债表日后非调整事项。
55、股价波动导致交易性金融资产为负如何处理？
审计77 2023-6-26 17:48:31
您好陈老师，实务中如下问题向您请教，一家基金公司，其持有的A、B、C、D的股份，A、B上市后可以获取公开市场价格，C、D无公开市场报价（获取报表），基金公司对持有A、B、C、D的股份于交易性金融资产列报。2022年末A、B.市场价格及C、D报表净资产显示，因公允价值变动导致交易性金融资产为负数、且总资产为负数，这种情况下，报表该如何列报？要以资产总额为0作为公允价值波动的上限吗？@chenyiwei
chenyiwei 2023-6-28 16:15:00
这种出现负数的情况很少见，首先建议考虑出现负数公允价值是否合理。其中，需要考虑的重要问题之一是：本企业实际承担的损失是否以最初取得资产的成本为限，是否还会有超出原资产取得成本的额外损失。在此基础上，确定其公允价值是零还是负数。如果公允价值是负数的，应将其绝对值确认为交易性金融负债。
56、母公司与子公司之间的非货币性资产置换如何进行会计处理
lmn123 2023-6-26 17:42:52
请教陈老师一问题，2003年母公司决定拿自有的房产来置换子公司的一处土地使用权，（土地使用权公允价值1.3亿元）并同时补偿子公司4000万元现金，在2003年12月，子公司收到了母公司给的4000万元，并记账：借：银行存款4000 资本公积6000 累计摊销3000贷：无形资产13000 ；但直到2023年6月才收到了母公司给予的房产，该房产的公允价值尚未确定，办理房产过户手续的时候，按着税务机关核定的价值8000万元为基数缴纳了契税等相关税费，那么子公司应确定的该房产的入账价值多少？需要对房产进行评估然后按公允价值入账吗？
chenyiwei 2023-6-28 16:11:11
首先，为何取得房产的时间距离最初签约时间的间隔很长？其次，该交易是否具有合理的商业实质，作价是否公允？这里“作价是否公允”的判断依据是：在最初签约时点上（2003），换入资产和换出资产的公允价值是否基本相当。
如果该交易具有商业实质且作价公允的，则换入房屋的入账价值应以换出土地于签约时点（2003）的公允价值减去现金补价（4000万元）并就该期间内 房屋折旧（如接收的是旧房）进行调整后确定。不应基于当前（2023）的评估值或公允价值入账。
57、研发用固定资产转让
大杯冰拿铁 2023-6-26 16:57:10
母公司用于拨款课题采购的固定资产，账面净值为0，转让给子公司，子公司如何入账？
chenyiwei 2023-6-28 15:04:34
子公司的入账一般没有特殊问题，除非交易价格显著不公允，一般可以接受以从母公司受让该资产的价格作为入账价值。因为原账面价值为零，故需关注内部转让的作价依据及其合理性。
需要关注的更多地是合规性问题，例如：因为是使用专项拨款购置的资产，是否可以转让？如果转让资产，是否要退回专项拨款给原拨款单位？子公司购入这些资产有无合理的理由和商业目的？等等。
58、请教陈版：合作建房
跨度防护 2019-6-14 19:04:54
案例：A拥有土体。现B提供资金在A的土地上建房，建成后房产归A所有，B可以使用房子的其中2层20年。B不再支付租金，以前期的建房款冲抵。
请教陈版，A层面：1、房子建成后，房屋如何入账，金额怎么计算？如何进行账务处理？；2、如何核算B的“租金”？如何进行账务处理？
chenyiwei 2019-6-14 19:26:49
对B而言，该交易相当于以承担整幢楼建房款为对价取得其中2层楼的20年使用权，应将实际承担的整幢楼建房款计入长期待摊费用，分20年摊销，确认为各年度的租金支出。
对A而言，与B的处理相对应，其处理原则建议如下：
1、房屋建成后，按B承担的实际建造成本计入固定资产，同时贷记递延收益。
2、20年内，将该递延收益按直线法摊销，确认为各期的租金收入。
跨度防护 2019-6-15 08:46:13
请假陈版，计入固定资产原值的金额不用考虑现值吗？
chenyiwei 2019-6-15 12:16
由于后续不涉及现金收付，所以不涉及折现问题。
跨度防护 2019-6-15 16:02:15
谢谢陈版
nn风 2023-6-28 14:46:09
请教陈版，对于B而言，该业务适用新租赁准则嘛？
chenyiwei 2023-7-1 23:08
可以适用。
59、会计处理
zhs7403 2023-3-3 12:22:41
A公司有一台因技术升级面临淘汰的闲置生产设备，A公司将其折旧金额计入了管理费用。请问是否合理？
chenyiwei 2023-3-4 18:49:55
以前的习惯做法是将此类闲置设备的折旧计入管理费用。
四部委2022年年报工作通知规定：“企业因需求不足而停产或因事故而停工检修等，相关生产设备应当继续计提折旧，并计入营业成本”。从此处表述来看，应主要是针对设备暂时闲置期间（仍归属生产部门管理和使用）的折旧应计入营业成本。但对于主帖中“因技术升级面临淘汰的闲置生产设备”，如果其闲置很可能是永久性的，即再次作为生产设备恢复使用的可能性不大，则个人理解还是计入管理费用更合理。
huxi0412 2023-6-27 20:04:31
陈版，闲置的产线的折旧应计入营业成本，是折旧费用直接计入到当月营业成本（借：营业成本 贷：累计折旧-固定资产）；还是折旧先归集到本月生产的产品的存货成本中，待存货销售出去后，再结转至营业成本？
chenyiwei 2023-6-29 05:46
折旧费用直接计入到当月营业成本（借：营业成本 贷：累计折旧-固定资产）。
60、权益法核算投资收益确认问题
蓝色忧郁kimyy 2018-1-9 00:15:06
请教：投资单位权益法核算情况下，被投资单位进入清算期，尚未清算完毕，投资单位是否继续确认权益法投资收益。
chenyiwei 2018-1-9 05:01:59
如果是股东自主清算而不是破产清算，则清算期间，投资方应继续对该被投资企业采用权益法核算。
安好 2018-5-6 20:20:45
陈版好，追问一下如果是破产清算，投资方应如何处理？谢谢
chenyiwei 2018-5-7 04:15
一旦被法院指定的管理人接管，原母公司应按零值确认一项可供出售金融资产，后续不再纳入合并报表范围。
286065267 2023-4-4 21:53:18
陈老师，根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》应用指南（2014）》“在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的，应当以合并财务报表中净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行会计处理”。1、基本情况：如果被投资单位编制合并财务报表，投资方是否应按被投资方的归属于母公司的净利润计算投资收益？而不是按照被投资方的合并净利润计算投资收益？2、问题：请问陈老师，这样理解对不对？
chenyiwei 2023-6-29 05:56
是，依据被投资企业合并报表中的归母净利润计算投资收益。如果被投资方还发行永续债、优先股等权益工具的，则还需扣减归属于永续债、优先股持有人的收益。
286065267 2023-6-26 17:24:11
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61、16号解释
wzh841015 2023-6-17 18:56:11
陈老师好，对于常年亏损的公司执行16号解释时，租赁业务是否需要确认递延所得税资产？
观点一：由于未来没有足够的应纳税所得额，只确认递延所得税负债，不确认递延所得税资产。
观点二：同时确认递延所得税资产和递延所得税负债，认为转回递延所得税负债时即会有应纳税所得额？但个人认为转回时影响的也是递延所得税，而不是应纳税所得税。
烦请陈老师指导!
chenyiwei 2023-6-20 11:44:30
一般理解应为观点二，即仍然同步确认递延所得税资产和负债。但此时确认的递延所得税资产首先是以“可抵扣亏损”的名义，即由于递延所得税负债转回时不产生实际纳税义务，表明此前的累计可抵扣亏损被使用了，因而满足就可抵扣亏损确认递延所得税资产的条件。即，此时应首先确认与可抵扣亏损相关的递延所得税资产（以可抵扣亏损乘以税率为限），如果可抵扣亏损小于应纳税暂时性差异（即与使用权资产相关的暂时性差异金额）的，则超出部分作为与可抵扣亏损（租赁负债）相关的递延所得税资产。
yulichuan 2023-6-26 16:41:00
盈利企业对于租赁业务确认的递延所得税资产/负债，每期是按摊销的折旧和支付的租金及分摊的未确认融资费用分别转回递延所得税资产和负债，且由于每期折旧和支付的租金及分摊的未确认融资费用不对等导致会影响所得税费用。那对于亏损企业，由于递延所得税资产是以可抵扣亏损名义确认的，是否每期转回是按摊销的折旧为基础进行计算，每期递延所得税资产和负债转回的金额一致不影响所得税费用。请问上述理解是否正确？
chenyiwei 2023-6-29 05:59
如以可抵扣亏损名义确认递延所得税资产，准则其转回需依据对应的可抵扣亏损被利用的情况确定，而可抵扣亏损的利用是税务口径，即租赁期内各年度的租赁负债相关利息支出也会影响各期的应纳税所得额。
62、请教陈版金融工具相关实务问题
623399495 2022-2-16 00:54:39
三个金融工具相关的实务问题请教陈版
1.新金融工具准则下如果企业管理应收票据的业务模式为以出售为目标，即企业不会经常采用银行承兑汇票作为结算方式，且明确银行承兑汇票收到后即进行贴现，同时贴现满足金融资产终止确认条件，此时应收票据是否可以分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，报表项目列示为交易性金融资产？
2.新金融工具准则下，企业将以摊余成本计量的应收账款进行不附追索权的保理，或企业将收到的信用证进行福费廷，或企业将收到的银行承兑汇票进行贴现，满足金融资产终止确认条件，处置金融资产所付出的保理费用/福费廷利息/贴现利息，是否应计入投资收益，还是计入财务费用？
3.境内企业向境外企业开立远期信用证采购货物，境外企业将信用证进行福费廷，约定
买方付息
，境内企业向银行支付福费廷利息后，境外企业即收到全额货款。该项业务中，境内企业支付福费廷利息的发票应如何开具，境内企业和境外企业与福费廷利息发票相关的账务应如何处理？
感谢陈版答疑解惑
chenyiwei 2022-2-16 14:54:47
1、理论上可以。当然由于银行承兑汇票的公允价值波动范围很小，且票据期限不超过6个月，故实际上对净资产和净利润影响不大。
2、投资收益。
3、如果买方付息和福费廷的约定在最初进口采购合同中已约定，则买方承担的福费廷利息可并入进口采购商品的成本。
623399495 2022-2-17 20:20:08
感谢陈版解答
smile900820 2023-6-26 15:50:34
那请问陈版，第三种情况下，如果买方付息和福费廷的约定未在采购合同中约定，相应的付息费用是否计入财务费用-利息支出，作为应付票据的抵减项，在信用证期限内摊销（时间较短，直线摊销）？
chenyiwei 2023-6-29 06:01
是。
63、物流公司运输事故赔偿会计处理
Chriszoe11 2023-2-13 23:24:58
陈版，你好！A公司是第三方物流公司，实际业务中，A公司与客户和供应商分别签订运输服务合同，A公司在向客户提供运输服务过程中承担承运人完全责任，鉴于此，A公司一般会对各运输服务购买保险；实际为客户提供物流服务的是A公司的物流供应商，A公司也会在与供应商的采购合同中约定，如因供应商责任导致发生运输事故，供应商将承担一定的赔偿责任。 一般情况下，针对同一项运输事故，A公司负有向客户赔付的责任，同时，A公司也可以向供应商索赔。在涵盖保险赔偿的情况下，对同不同的运输事故，（A公司取得的保险赔款+从供应商取得赔款）可能大于、小于或等于A公司付给客户的赔款，且上述3项赔款实际的赔款时间存在一定的时间。
对以上赔款如何进行账务处理？根据个人理解，有以下考虑：
1、针对运输事故，支付给客户赔款计入营业外支出，收到保险赔款计入营业外收入，收到供应商赔款计入营业外收入；
2、针对运输事故，支付给客户赔款计入营业外支出，收到保险赔款计入营业外支出（负数），收到供应商赔款计入营业外支出（负数）；如期末时上述赔偿累计合计如为营业外支出（负数），则转到营业外收入；
3、针对运输事故，支付给客户赔款计入管理费用，收到保险赔款计入管费用（负数），收到供应商赔款计入管理费用（负数）；如期末时上述赔偿累计合计如为管理费用（负数），以负数列示。
A公司为拟IPO公司，个人意见跟偏向以上第1种处理方法，理由是：以上2、3本质上都是按净额法处理，不能反映A公司实际运输赔付情况，且3的处理可能会使得管理费用以负数列示，较异常。
不确定以上考虑是否正确，还望陈版百忙中抽空指点，不胜感激！
chenyiwei 2023-2-14 20:47:13
首先建议考虑：作为运输公司，如果赔偿给客户和向供应商追偿都是一定范围内的常规操作，则作为营业外收入、营业外支出是否合理？如果参照此前国际准则下对航空公司的航班误点赔偿会计处理的讨论，似乎对客户的赔款应当冲减收入，向供应商的追偿款冲减成本，才更为合理。
另外，鉴于公司事实上只是一个平台，运输业务均外包，是否考虑收入和成本确认的总额法/净额法问题？是否净额法更加合理？
go_forward 2023-6-13 14:55:06
现在第三方物流公司基本上以承运人的身份与客户签约并承担主要责任，所以现在行业中的上市公司的普遍做法按总额法，针对上述赔偿问题，请教一下陈版，我个人理解作为营业外收支确实不合理，因为这情况在第三方物流公司中非常觉见，以A公司实际赔偿的净额（A公司向供应商的赔偿+收到保险赔偿-A公司向客户的赔偿）作为营业成本（可能是正数或负数）是否合适？主要是考虑A公司其实有转价赔偿的权力，在A公司与供应商的合同中也明确了这点，还要麻烦陈版指导。
chenyiwei 2023-6-16 11:32
可以。按赔偿款净额调整营业成本更恰当。
go_forward 2023-6-19 16:20:17
但我没有找到上述赔偿做净额成本的理论依据，陈版您这边是否有一些案例可参供，非常感谢。
Xxh11286883 2023-6-25 19:44:50
陈版您好，上述所说的，以A公司实际赔偿的净额（A公司收到供应商的赔偿+收到保险赔偿-A公司向客户的赔偿）作为营业成本（可能是正数或负数），这种账务处理的理由是什么呢，未查询到实务中这种案例的处理方式，不知如何考虑更合适更有说服力，麻烦陈版能百忙中抽空指导，非常感谢。
chenyiwei 2023-6-29 06:49
考虑这一系列事项的关联性，采用净额方式更能体现出对营业利润的影响，更有决策相关性。但确实没有针对性的专门规定。
64、请教陈版主：应收账款逾期利息账务处理问题.
胖胖盼盼胡 2023-6-17 21:11:41
A公司向B公司销售商品，在商品控制权转移后，A将货款确认为应收账款，但因为B公司未按合同约定期间付款，产生逾期利息，A公司取得的逾期利息收入是否应作为营业收入核算？
chenyiwei 2023-6-20 12:04:36
逾期利息属于金融工具准则的规范范围，在确保其可收回的前提下确认为“财务费用——利息收入”。同时应从严把握该项应收账款的减值问题。
18086508379 2023-6-25 15:12:51
请教陈版，上述案例能否理解为，属于债务重组，所以计入投资收益呢
chenyiwei 2023-6-29 07:13
逾期利息是按照原合同条款计提确认的，不涉及合同条款的修改，因此不是债务重组。
65、购买少数股东权益后处置子公司
oyyc2018 2023-5-25 15:50:27
2x18年2月1日,甲公司以4000万元购买乙公司60%的股权,实现非同一控制下企业合并,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为5000万元,2x19年3月1日,甲公司以1500万元进一步购买乙公司20%的股权,乙公司可辨认净资产公允价值自购买日持续计算的金额为6000万元,甲公司合并报表中资本公积(资本溢价)为1000万元。2x20年1月1日,甲公司以6000万元出售乙公司40%的股权,丧失对乙公司的控制权但仍对乙公司能够施加重大影响,乙公司可辨认净资产公允价值自购买日持续计算的金额为7000万元。剩余40%股权的公允价值为3000万元。
想问的是，剩余的长期股权投资在个别报表的金额是多少？
观点A：4000*50%+（6000-5000）*30%+1500*50%+（7000-6000）*40%=3450
观点B：5500*50%+（7000-5000）*40%=3550
chenyiwei 2023-5-26 14:48:08
个别报表层面：处置子公司并丧失控制权后保留的成本=（4000+1500）*40%/80%=2750万元
同时对剩余的40%股权假定自最初取得之日起即按权益法核算，假设剩余的40%股权中，有30%是2018年2月取得的，另有10%是2019年3月1日取得的，据此分两段进行追溯测算。
oyyc2018 2023-5-27 14:12:41
为什么要这么假定呢？。有什么依据吗？
chenyiwei 2023-5-31 21:25
由于丧失控制权之前的投资是分批次取得的，故采用加权平均法计算视同处置部分的成本和原账面价值。
wx_63d775d1f071 2023-6-25 13:29:14
请问这里您采用加权平均的方式确定追溯调整的数字，即40%为2018年取得30%，2019取得10%，请问这里能否采用先进先出呢？ 即40%为2018年取得20%，2019年取得20。这一块，国内准则或应用指南有明确规定吗？感谢陈版主
chenyiwei 2023-6-29 07:07
一般情况下，对于分批次取得的投资处置时的成本结转，习惯上是采用加权平均法。但无专门规定。
66、请教陈版主：关于投资性基金合并子公司报表的问题
平原里的狼 2023-5-29 09:35:44
我司为政府背景的产业投资性基金（有限合伙），新设一经营性子公司，持股60%，5名董事中，委派2名董事，任命董事长和财务负责人；章程中约定所议事项无为2/3以上表决权通过；请问这个子公司是否需要在基金中并表？或者采用什么方案可以达到不并表的目的？
chenyiwei 2023-5-31 17:42:30
为何出资60%，且任命董事长和财务负责人，但只派驻2名董事？该安排的具体原因是什么？该子公司从事什么业务，涉及财务、经营等相关活动事项的决策程序如何？
平原里的狼 2023-6-25 11:00:43
出资、董事个数是涉及到三个股东在投资过程中的博奕决定的；
子公司从事制造业，决策程序是重大事项需董事会一致同意，一般事项是董事会2/3同意；
chenyiwei 2023-6-29 07:33
是否本企业无该被投资企业的行业经验，有其他股东从事该行业的经营并委派多数董事？关键还是看该安排的合理性和商业逻辑。在能够证明其合理性的前提下，才能考虑接受不并表的处理意见。
67、以1元处置净资产为负的子公司商业合理性论证
595699395 2023-6-19 09:17:43
请问，公司以1元处置净资产为负的有限责任子公司，新老股东都没有额外担保、保证，不用承担超额亏损的情况下，这项交易的不合理性在哪呢？或者说如何论证他是合理的呢？这个1元的价格不是完全公允的吗
个人感觉，这项交易如果只看个别报表应该不会引起商业合理性的质疑，只是到了合并报表会确认一大块处置损益，所以看起来不那么合理？
chenyiwei 2023-6-20 13:35:07
站在收购方的角度，要考虑其收购一家资不抵债的公司有何合理目的和理由，收购后有何进一步计划。
另外，由于受让方的成本很低（0元或1元），因此在被收购方中可能并无重大经济利益，由此可能影响到目标公司控制权的归属。例如，标的公司对其原股东有大额欠款，其欠款的可收回性在很大程度上取决于日后标的公司的财务和经营状况，但新股东因投资成本几乎为零，在其中无重大经济利益涉入，这种情况下该标的公司的未来状况还是和原股东的关系更大。这种情况下很难证明原股东丧失了对标的公司的控制权，而新股东取得了对标的公司的控制权。
595699395 2023-6-24 20:09:07
请问陈版，如果是站在出售方的角度呢
chenyiwei 2023-6-29 07:26
也是对称的考虑。在考虑能否终止确认、能否按丧失控制权确认处置损益时，也要考虑这些问题。
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