文/梧桐小编
广西河池化工（000953）主营尿素生产、销售，2015年、2016年连续亏损两年，分别亏损1.07亿元、1.42亿元，如果2017年继续亏损，就要被暂停上市了。经过努力，2月底公布的2017年年报宣布盈利2946万元，扭亏为盈了！
中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）为河池化工2017年报出具了带强调事项段无保留意见的审计报告。审计报告中的强调事项段为：“我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十四其他重要事项7其他事项所述，本年度河池化工公司实现扭亏为盈，净利润29,462,410.92元，其中：非经常性损益135,629,548.82 元 ，扣除非经常性损益后净利润为-106,167,137.90元。”
就是说，河池化工2017年扭亏为盈主要靠非经常性损益，扣非的话2017年仍然亏损，亏损额1.06亿元。
河池化工董事会认为，上述强调事项段涉及事项不属于证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 14 号－非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》中规定的明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的情形，对公司 2017年年度财务状况和经营成果无影响。
2017年年报过了审计机构这一关，交易所这一关就不好过了！
深交所3月7日公布的关注函对河池化工2017年年报提了14个问题。从深交所所提问题可以看出，河池化工2017年扭亏为盈的手段主要是政府豁免债务5000万元、提供补助5164万元、拍卖转让部分应收款获得600万元、164家供应商豁免债务1555万元、关联方现金捐赠8000万元，还涉嫌存在少计成本、少计提折旧少减值等情形。
小编列出主要问题，朋友们看了就会觉得这份年报确实疑点多、问题大。主要问题有：
1、2017年尿素销售数量比2016年下降47%，但公司的营业收入只下降32%。
2、2017年公司生产人员 444 人，比 2016年度下降不足 5%，但公司人工成本（化工行业）比 2016 年度下降了 67%。
3、2017 年末你公司账面固定资产原值 14.78亿元，累计折旧 9.60 亿元，减值准备仅为 0.075 亿元。 2017 年度，公司只计提折旧 0.49 亿元，固定资产折旧计提金额占原值的比例仅为 3.3%，为什么计提金额占原值比例如此低?
4、尿素全套生产装置停车半年，且 2017 年度公司自产尿素销售量比上年同期下降近 80%，但公司 2017 年未计提任何固定资产减值准备。
5、2017年营业收入、销售数量大幅下降的情况下，公司经营活动现金流出比上年同期增长约 12%，公司购买商品、接受劳务支付的现金比上年同期显著增长的原因及合理性。
6、公司 2017 年度通过拍卖方式转让了部分应收账款，转让收益 600 万元，请详细说明上述转让事项所履行的具体程序、转让完成的时间、转让方的具体情况，进一步明确上述交易是否存在商业实质，交易对手方是否与公司存在关联关系或业务往来。请公司年报审计机构核查并发表意见。
7、公司 2017 年末账面存货原值为 3,764.86万元，比上年同期有所上涨，请公司详细说明在收入大幅下降的情况下，公司存货余额增加的合理性，并进一步结合存货的成本金额及销售价格说明存货跌价准备计提是否充分。
8、公司期末账面共计有 1.85 亿元的银行存款，请详细说明公司与关联方发生大额借款的同时，账面存在大量现金的原因及合理性。
如果河池化工不能对深交所问询函作出合理、充分的答复、解释，这份年报会不会被推翻?
关于对广西河池化工股份有限公司的年报问询函
公司部年报问询函[2018]第 5 号
广西河池化工股份有限公司董事会 ：
我部在年报审查过程中关注到如下问题：
1、根据你公司年报，你公司主营业务收入近 95%来源于尿素产品销售，2017 年度你公司实现尿素收入 2.09 亿元，同比下降 32%，请你公司补充说明以下问题：
（1）报告期内你公司尿素生产销售模式发生重大变化，大力开展尿素委托加工及销售业务，请你公司详细阐述其具体运作模式，包括但不限于委托加工业务的结算方式、实物流转情况、委托加工存货的风险承担情况等。
（2）请你公司详细说明委托加工业务采取的收入确认方式，并结合其业务模式说明该业务收入确认的会计处理合规性。请你公司年报审计机构核查并发表意见。
（3）2017 年度，你公司自产尿素销售量为 4.79 万吨，委托加工尿素销售为 7.81 万吨，合计销售尿素 12.60 万吨；上年同期你公司自产尿素销售 23.81 万吨（上年同期无委托加工销售），合计尿素销售数量比上年同期下降 47%，但你公司的营业收入仅比上年同期下降32%，两者存在较大差异。请你公司按月列示 2017 年度尿素销售数量及销售均价，并结合 2017 年度我国尿素市场价格波动情况说明你公司 2017 年度尿素销售收入的合理性。请你公司年报审计机构核查并发表意见。
（4）请你公司详细列示委托加工业务的主要客户名称、是否为你公司关联方、委托加工产品与自产产品销售均价和毛利率差异情况，并说明你公司开展委托加工业务后，毛利率大幅提升的原因及合理性。
2、2017 年 4 月，你公司披露的《重大资产出售暨关联交易报告书（草案）》显示，你公司 2017 年度计划开展有机肥的合作生产及销售业务、复合肥的生产及销售业务，请你公司详细说明截至年报披露日，你公司上述两项新业务是否开展；若是，进一步说明你公司上述业务的开展情况，包括但不限于上述新业务的营业收入、销售量、毛利率、已签署及预计签署的订单金额等。
3、根据你公司年报，报告期内你公司生产人员 444 人，比 2016年度下降不足 5%，但你公司人工成本（化工行业）比 2016 年度下降了 67%，请你公司对比列示 2017、2016 年度你公司人工成本的构成情况、生产人员的工资组成及计算过程，并进一步说明你公司人工成本大幅下降的原因及合理性。请你公司年报审计机构核查并发表意见。
4、根据你公司年报，2017 年末你公司账面固定资产原值 14.78亿元，累计折旧 9.60 亿元，减值准备仅为 0.075 亿元，请你公司补充说明以下问题：
（1）2017 年度，你公司计提折旧 0.49 亿元，固定资产折旧计提金额占原值的比例仅为 3.3%，请说明固定资产折旧计提政策，并结合你公司机器设备、房屋建筑物的实际使用情况、已提完折旧的固定资产占比等因素说明你公司折旧计提是否充分，折旧年限设置是否合理。请你公司年报审计机构核查并发表意见。
（2）根据你公司年报显示，你公司于 2017 年 6月 6 日开始对尿素全套生产装置停车，直至 2017 年 12月 16 日起才逐步恢复生产，且 2017 年度你公司自产尿素销售量比上年同期下降近 80%，但你公司 2017 年未计提任何固定资产减值准备，请你公司根据《企业会计准则 8 号——资产减值》的相关要求，结合目前市场环境、你公司经营状况变化和固定资产的市价等，详细列示你公司固定资产减值测试的测算过程，并说明你公司固定资产减值准备计提是否充分。请你公司年报审计机构核查并发表意见。
5、根据你公司年报，你公司 2017 年形成债务重组利得 6,555.22万元，其中包括河池市政府同意免除河池市财政局对你公司享有的债权本金及利息共计 5,000 万元人民币，以及你公司与 164 家供应商达成的债务豁免 1,555.22 万元。请你公司补充说明以下问题，你公司年报审计机构核查并发表意见：
（1）关于河池市政府 5,000 万元债务豁免事项，你公司 7 月披露的公告称上述债务形成的原因为河池财政局代你公司偿还了所欠亚洲开发银行到期的部分长期借款。请你公司补充说明河池市政府豁免你公司前述 5,000 万元债务是否附带其他条件，该豁免金额是否能够确认为当期营业外收入。
此外，你公司年报显示，2016 年末应付亚洲开发银行 1.06 亿元，2017 年末对亚洲开发银行的借款已还清。请你公司补充说明该借款形成的原因、借款合同的具体内容，并说明 2017 年末你公司偿还剩余 5,000 余万元债务的资金来源是否为控股股东借款；若是，请进一步明确该交易是否构成权益性交易，该豁免事项形成的损益是否能够确认为营业外收入。
（2）关于你公司与 164 家供应商达成的债务豁免事项，请你公司详细列示上述 164 家公司的名称以及其是否为你公司关联方、往来款项形成原因、相关债务的具体金额、此次豁免的损益计算过程，并说明此次债务重组涉及款项支付资金来源是否为你公司控股股东借款；若是，请进一步明确该交易是否构成权益性交易，该豁免事项形成的损益是否能够确认为营业外收入。
6、根据你公司年报，你公司关联方向公司提供了无偿现金捐赠8,000 万元，请你公司详细说明该现金捐赠事项的真实性以及赠与性质、是否存在后续交易安排、是否负有其他义务、是否符合确认为权益的条件。请你公司年报审计机构核查并发表意见。
7、根据你公司年报，你公司2017年度获得政府补助5,164万元，计入其他收益。请你公司详细说明上述政府补贴的性质，明确其是否与收益相关、是否与你公司日常经营活动相关，并进一步说明将上述补贴全额确认为其他业务收入是否符合2017年5月财政部发布的《企业会计准则第 16 号——政府补助》的要求。请你公司年报审计机构核查并发表意见。
8、根据你公司年报，你公司经营活动现金流大幅下降，其中经营活动现金流入比上年同期下降约 58%，经营活动现金流出比上年同期增长约 12%，请你公司计算说明现金流量与你公司资产负债表相关科目的勾稽情况，并结合委托加工及销售业务的业务特点详细说明在营业收入、销售数量大幅下降的情况下，你公司购买商品、接受劳务支付的现金比上年同期显著增长的原因及合理性。
9、根据你公司年报，你公司 2017 年度开始开展证券投资，累计投资收益 1,244.93 万元，请你公司列示 2017 年度你公司证券投资的具体交易情况、上述证券投资的资金来源、上述证券投资是否履行了必要审议程序和信息披露义务，并详细说明在经营现金流大幅减少的情况下，你公司依然进行较大规模证券投资的合理性。
10、请你公司补充披露报告期内前五大客户和供应商的名称，并说明上述客户与供应商是否与你公司及大股东存在关联关系及担保、资金往来或其他业务往来。此外，你公司年报显示 2017 年末前五大应收账款中有一方为覃春丽，请你公司详细说明该客户与你公司业务往来情况、其是否为你公司关联方；若是，请进一步说明是否已按要求履行了审议程序及信息披露义务。
11、根据你公司年报，你公司 2017 年度通过拍卖方式转让了部分应收账款，转让收益 600 万元，请你公司详细说明上述转让事项所履行的具体程序、转让完成的时间、转让方的具体情况，进一步明确上述交易是否存在商业实质，交易对手方是否与公司存在关联关系或业务往来。请你公司年报审计机构核查并发表意见。
12、根据你公司年报，你公司 2017 年度与控股股东及关联方发生的大额借款，请你公司逐笔列示上述借款的归还及计息情况，并补充说明上述借款的借款利率是否公允、借款事项是否已履行了必要的审议程序及信息披露义务。
13、根据你公司年报，你公司 2017 年末账面存货原值为 3,764.86万元，比上年同期有所上涨，请你公司详细说明在收入大幅下降的情况下，你公司存货余额增加的合理性，并进一步结合存货的成本金额及销售价格说明存货跌价准备计提是否充分。
14、根据你公司年报，你公司期末账面共计有 1.85 亿元的银行存款，请详细说明你公司与关联方发生大额借款的同时，账面存在大量现金的原因及合理性。
请你公司就上述问题做出书面说明，涉及需披露的，请及时履行披露义务，并在 2018 年 3 月 14 日前将有关说明材料报送我部，同时抄送派出机构。
特此函告
深圳证券交易所公司管理部
2018 年 3 月 6 日
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