因审计程序执行不到位，立信领警示函，注会遭谈话

关于对立信会计师事务所（特殊普通合伙） 采取出具警示函措施的决定

立信会计师事务所（特殊普通合伙）

根据《中华人民共和国证券法》有关规定，我局对你所执业的嘉兴斯达半导体股份有限公司（以下简称“斯达半导”）2015-2018年1-6月审计项目（报告文书：信会师报字〔2018〕第ZA15629号）进行了检查。经查，你所在执业中存在以下问题：

一、未获取充分的审计证据

2009年11月，斯达半导及其子公司与海宁市斜桥镇政府签订借款协议,规定“借款期限五年，所借资金在借款期限内不计息”。2014年11月借款到期后，你所未获取续借协议，仅依据公司内部申请资料和情况说明，即认为上述借款不存在应付利息，获取的审计证据不充分，作出的审计判断不谨慎，导致未能发现公司2015年、2016年分别少计提财务费用95万元、78.86万元（按同期贷款基准利率4.75%计算），占当期归属于母公司股东净利润的7.36%、3.76%。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十一条、第十三条、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条的相关规定。

二、政府补助审计程序执行不到位

你所未对政府补助递延收益摊销年限进行复核确认，未能发现斯达半导将资产累计已折旧月份对应分摊的递延收益一次性计入验收当期损益的情况，导致未能发现公司2017年多确认其他收益302.91万元，占当期归属于母公司股东净利润的5.76%。

上述行为不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条的相关规定。

三、函证程序执行不到位

个别收入函证回函不符，2015年、2016年、2017年、2018年1-6月销售交易额差异金额分别为182.42万元、204.21万元、252.99万元、234.67万元，你所未对回函差异执行进一步的审计程序。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第二十一条的相关规定。

四、存货监盘程序执行不到位

根据2017年在产品审计计划，你所拟对在产品执行监盘程序，但实际未执行。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条的相关规定。

上述行为不符合中国注册会计师执业准则及《中国注册会计师职业道德守则》的有关要求，违反了《证券发行与承销管理办法》第三条第二款的规定。按照《证券发行与承销管理办法》第三十八条的规定，我局决定对你所采取出具警示函的监督管理措施并记入证券期货诚信档案。

你所应严格遵照相关法律法规和中国注册会计师执业准则的规定，及时加强质量控制，确保审计执业质量。你所应当在收到本决定书之日起15个工作日内向我局报送整改报告。整改报告应同时抄送证监会会计部。

如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

浙江证监局

2020年1月20日

浙江证监局同时对斯达半导项目的两位签字注册会计师杨志平、瞿玉敏采取了监管谈话措施。